Как замораживался счет

441
Одним из самых действенных способов воздействия на налогоплательщика является приостановление операций по его счетам в банках. Причем этот способ в отличие от пеней или ареста имущества может применяться не только при возникновении недоимки по налогу, но и при непредставлении декларации. Но в то же время малейшее отступление от процедуры, прописанной в НК РФ, может стать поводом для снятия ареста со счета налогоплательщика.

В Налоговом кодексе статья 76 полностью посвящена приостановлению операций по счетам налогоплательщиков. В этой статье детально прописано, кто, в каких случаях, в каком порядке и на какой срок может приостановить расходные операции по счетам налогоплательщика. Сразу заметим, что приостановить операции по счетам можно как у организации, так и у предпринимателя. Однако основания для заморозки счетов у организаций и предпринимателей разные.

Недоимка

Налоговый кодекс вводит всего два случая, когда можно приостановить операции по счету. Первый - невыполнение налогоплательщиком требования об уплате налога в срок, указанный в этом самом требовании. Причем за игнорирование требования налоговиков арестом счета может поплатиться только организация (абз. 1 п. 2 ст. 76 НК РФ).

Таким образом, требование об уплате налога является предшественником решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика. Именно поэтому суд, проверяя обоснованность ареста счета, должен проверить еще и обоснованность и правильность выставления требования об уплате налога, которое не выполнила организация. В частности, надо проверить обоснованность указанных в этом требовании сумм недоимки и пеней (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 06.09.02 по делу № КА-А40/5894-02). Кроме того, из требования должно быть ясно, на каком основании и за какой налоговый период налоговый орган насчитал налогоплательщику недоимку (постановление Федерального арбитражного суда Центрального округа от 17.07.03 по делу № А09-1475/03-12).

Помимо этого суд должен проверить, направлялось ли реально такое требование налогоплательщику. Ведь если организация не получала требования, то не могла и нарушить указанные в нем сроки (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 21.05.03 по делу № А05-14995/02-840/20).

Любые же нарушения при составлении и выставлении требования об уплате налога могут повлечь отмену решения о приостановлении операций по счету, принятого на его основании (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 06.09.02 по делу № КА-А40/5894-02).

Декларации

А вот во втором случае - при непредставлении декларации в течение двух недель после истечения срока ее представления либо при отказе представить такую декларацию - операции по счету можно приостановить уже и у предпринимателей, и у организаций (абз. 2 п. 2 ст. 76 НК РФ).

Доказать факт непредставления декларации должен именно налоговый орган (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 14.08.02 по делу № КА-А40/5204-02). Несмотря на это, налогоплательщику все же стоит озаботиться подбором доказательств того, что декларация была направлена в налоговую инспекцию. При этом следует помнить, что доказывать факт подачи декларации отметками налоговых органов на других документах, например на бухгалтерских балансах, нельзя. Ведь эти документы могут подаваться и отдельно от декларации (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 14.04.03 по делу № КА-А40/2008-03).

Поэтому подтверждать факт подачи декларации в инспекцию надо иначе. К примеру, копиями деклараций с отметками инспекции о принятии, описью вложения, квитанцией об отправке корреспонденции, уведомлением о вручении почтового отправления и т. п. (постановления Федерального арбитражного суда Московского округа от 14.04.03 по делу № КА-А40/2008-03 и от 25.03.03 по делу № КА-А40/1612-03).

Обратите внимание, что приостанавливать операции по счету допустимо за непредставление именно декларации, а не иных документов, которые может требовать инспекция при проверке (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 01.07.02 по делу № А56-7136/02). Таким образом, если организация не представила по требованию инспекции, к примеру, журнал учета счетов-фактур, то арест счета ей не грозит.

Проверьте решение

Но, предположим, организация допустила промашку и действительно не заплатила налог в срок, указанный в требовании, или не представила в положенный срок декларацию. В таком случае формально решение о заморозке счета будет вполне законным. Поэтому налогоплательщику, желающему высвободить свой счет из налогового плена, надо особое внимание обратить на правильность оформления этого решения.

Так, в решении о приостановлении операций по счету обязательно должно быть указано, какой именно налог не заплатила организация и какой срок был установлен для его уплаты. Без таких сведений суд скорее всего отменит решение об аресте счета, как это и сделал в одном из дел Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа (постановление от 22.11.02 по делу № А56-22769/02). Кроме того, в этом решении должны обязательно указываться обстоятельства дела и налоговый период, за который не подана декларация или не уплачен налог (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 14.08.02 по делу № КА-А40/5204-02).

И еще один нюанс. Пункт 2 статьи 76 НК РФ требует, чтобы решение о приостановлении операций по счету принималось только одновременно с решением о взыскании налога. Так вот, если суд признает незаконным решение о взыскании налога, то это автоматически повлечет и снятие ареста со счета. Ведь в таком случае не будет выполняться обязательное требование НК РФ (постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 27.03.02 по делу № Ф04/1041-25/А02-2002).

Закрыть можно, а открыть нет

Решение о приостановлении операций по счету действует вплоть до его отмены (постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 02.06.03 по делу № Ф09-1561/03-АК). Отменить арест может налоговый орган или суд. При этом пункт 6 статьи 76 НК РФ четко указывает, что решение обязательно отменяется не позднее одного операционного дня, следующего за днем представления в инспекцию документов, подтверждающих уплату налога или представление декларации.

При этом во время действия ареста нельзя открывать счета в том же банке (п. 9 ст. 76 НК РФ). А вот закрыть замороженный счет налогоплательщик имеет полное право. Причем налоговые органы даже не могут оспорить такое действие налогоплательщика в суде (постановление ФАС Поволжского округа от 16.07.02 по делу № А 55-3581/02-27). Но при этом закрытие арестованного счета все равно не дает налогоплательщику права открывать в том же банке новый счет, пока налоговая или суд официально не отменят решение о приостановлении.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




Вас заинтересует

© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль