Вопросы и ответы

398
- Организация заключила договор с высшим учебным заведением на обучение сотрудника-совместителя с целью повышения его квалификации. Можно ли расходы на его обучение учесть для расчета налога на прибыль?- В целях налогообложения прибыли можно учесть только те расходы на подготовку и переподготовку кадров, которые относятся к обучению штатных работников (п. 3 ст. 264 НК РФ).Трудовой кодекс позволяет заключать работнику трудовые договоры с другими работодателями на условиях внешнего совместительства (ст. 98 ТК РФ).А статья 57 Трудового кодекса устанавливает такое существенное условие трудового договора - "наименование должности, специальности, профессии с указанием квалификации в соответствии со штатным расписанием организации или конкретная трудовая функция". Таким образом, если в трудовом договоре с сотрудником будет указана его должность в соответствии со штатным расписанием, то сотрудник считается принятым в штат организации.Поэтому при выполнении всех прочих условий учета расходов на подготовку и переподготовку кадров для целей налогообложения прибыли (они прописаны в пункте 3 статьи 264 НК РФ) расходы на обучение совместителя учесть можно.

- Организация заключила договор с высшим учебным заведением на обучение сотрудника-совместителя с целью повышения его квалификации. Можно ли расходы на его обучение учесть для расчета налога на прибыль?

- В целях налогообложения прибыли можно учесть только те расходы на подготовку и переподготовку кадров, которые относятся к обучению штатных работников (п. 3 ст. 264 НК РФ).

Трудовой кодекс позволяет заключать работнику трудовые договоры с другими работодателями на условиях внешнего совместительства (ст. 98 ТК РФ).

А статья 57 Трудового кодекса устанавливает такое существенное условие трудового договора - "наименование должности, специальности, профессии с указанием квалификации в соответствии со штатным расписанием организации или конкретная трудовая функция". Таким образом, если в трудовом договоре с сотрудником будет указана его должность в соответствии со штатным расписанием, то сотрудник считается принятым в штат организации.

Поэтому при выполнении всех прочих условий учета расходов на подготовку и переподготовку кадров для целей налогообложения прибыли (они прописаны в пункте 3 статьи 264 НК РФ) расходы на обучение совместителя учесть можно.

***

- За счет собственных средств фирма оплачивает обучение физического лица, например сына директора, который в данной фирме не работает. Нужно ли начислять ЕСН и как быть с налогом на доходы физических лиц, если никаких доходов учащемуся организация не выплачивает?

- Начислять единый социальный налог бухгалтер не должен, так как не возникает объекта налогообложения по этому налогу. Объектом налогообложения по ЕСН признаются выплаты по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам (п. 1 ст. 236 НК РФ). Оплата обучения в нашей ситуации под это определение не подходит.

Теперь о налоге на доходы физических лиц. Оплата обучения относится к доходам физического лица, полученным в натуральной форме (п. 2 ст. 211 НК РФ). Организация - источник этого дохода является налоговым агентом по налогу на доходы физических лиц (п. 2 ст. 226 НК РФ). Она должна рассчитать налог с дохода, полученного в натуральной форме, и удержать его из любых денежных средств, выплачиваемых физическому лицу.

В вашей ситуации организация никаких доходов сыну директора не выплачивает и не имеет возможности удержать с него налог. Поэтому в течение месяца после того, как учащийся получил доход в натуральной форме (и фирме известно, что в течение 12 месяцев она не сможет удержать с него налог), нужно письменно сообщить в вашу налоговую инспекцию о невозможности удержать налог и сумме дохода физического лица (п. 5 ст. 226 НК РФ).

- Отец оплатил обучение своего ребенка в школе за два года вперед. Школа выдала документ, подтверждающий оплату. Можно получить налоговый вычет на всю сумму оплаты, то есть за два года вперед?

- Получить социальный налоговый вычет по оплате за обучение детей за несколько лет вперед можно. Налоговый кодекс не связывает возможность получения вычета и период, за который производится оплата.

Главное, чтобы оплата произошла в налоговом периоде, то есть календарном году, за который физическое лицо получает социальный вычет. Вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов (подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ). И если полученные в календарном году доходы позволяют получить вычет на всю сумму расходов (конечно, при соблюдении ограничения, установленного Налоговым кодексом, в размере 38 000 руб.), то вычет предоставляется на всю сумму оплаты за обучение.

***

- Какие документы необходимо сдать в налоговую инспекцию для получения вычета за оплату обучения своего ребенка? Может ли тот факт, что документы, подтверждающие оплату обучения, составлены с исправлениями, послужить отказом при получении вычета?

- Начнем с первого вопроса. Социальный вычет предоставляется по заявлению физического лица при подаче в налоговую инспекцию декларации о доходах за прошедший календарный год. При этом вместе с декларацией сдаются следующие документы:

- справки о доходах родителя (по форме 2-НДФЛ);
- документ, определяющий степень родства обучаемого и того, кто производит оплату обучения (свидетельство о рождении ребенка);
- копия договора с образовательным учреждением;
- копии платежных документов, подтверждающих факт оплаты обучения.

Что касается второго вопроса, то здесь у физического лица могут возникнуть проблемы. Дело в том, что внесение исправлений в платежные документы, будь то банковские или кассовые документы, не допускается (п. 5 ст. ст. 9 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете"). Поэтому налоговые органы могут отказать в предоставлении социального налогового вычета, решив, что платежные документы, составленные с исправлениями, не могут служить основанием для предоставления вычета.

***

- По заявлению работника мы перечисляем оплату за его обучение со своего расчетного счета на расчетный счет учебного заведения. А затем удерживаем перечисленную сумму из его заработной платы. Может ли в этом случае работник претендовать на получение социального налогового вычета?

- Работник имеет право воспользоваться социальным налоговым вычетом. Но для этого ему потребуется представить в налоговую инспекцию документы, свидетельствующие о том, что обучение оплачено за его счет.

При подаче налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц работник может написать заявление о предоставлении ему социального налогового вычета. Вычет предоставляется в сумме расходов на обучение, но не более 38 000 рублей (подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ). При этом фактические расходы на обучение работник должен подтвердить документально.

Какие подтверждающие документы представить работнику в налоговую инспекцию, если оплату за него перечисляет предприятие, а затем удерживает перечисленные суммы из его заработной платы? Это могут быть копия платежного поручения на оплату учебы, справка из организации об удержании с работника расходов на обучение, а также копия его лицевого счета.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 33.33%
  • Да, но мы все равно отвечаем 66.67%
  • Нет 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль