Для зачета НДС не ждем реализации

866
"Дебетовые декларации по НДС мы не принимаем. Когда появится реализация, тогда и поставите НДС к вычету". Примерно такая реплика налогового инспектора ставила в тупик не одного бухгалтера, сдававшего декларацию по НДС. Тем не менее Налоговый кодекс и судебная практика говорят о том, что право на вычет от факта реализации не зависит.

Вопрос о том, можно ли поставить в декларации входной НДС к вычету, если у организации в этом периоде нет реализации, мы уже поднимали в апреле этого года (см. "УНП" № 13, стр. 13). Но, судя по многочисленным звонкам и письмам наших читателей, эта проблема остается достаточно острой. Ведь если организация приобрела недвижимость, дорогостоящее оборудование, уплатила значительную сумму НДС и у нее пока отсутствует реализация, возврат налога для нее может иметь очень большое значение.

Не принимая НДС к вычету, если в этот период у организации отсутствовал объект налогообложения - реализация товаров (работ, услуг), налоговики руководствуются следующим. Они считают, что право на зачет возникает при условии, если организация исчисляет общую сумму налога в соответствии со статьей 166 НК РФ. Например, такая позиция московских налоговиков закреплена в письме УМНС России по г. Москве от 30.12.02 № 11-10/64024.

Суды же признают ошибочным вывод налоговиков о том, что право на вычет НДС предоставляется только при наличии операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с пунктом 1 статьи 146 НК РФ. Свидетельство тому - постановления Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 16.06.03 по делу № А56-35913/02, от 04.03.03 по делу № А56-28052/02, постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 10.06.03 по делу № Ф09-1640/03-АК.

Для вычета НДС Налоговый кодекс выдвигает четыре условия.

Общую сумму налога, исчисленную по статье 166 кодекса, налогоплательщик имеет право уменьшить на налоговые вычеты (п. 1, 2 ст. 171 НК РФ). Так, вычету подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им по товарам (работам, услугам), приобретаемым для облагаемых НДС операций. Отсюда вытекают первые два условия для вычета налога: фактическая уплата НДС и цель приобретения товаров (работ, услуг).

Еще одно условие содержит пункт 1 статьи 172 кодекса. Вычет производится на основании счетов-фактур, выставленных продавцами товаров (работ, услуг), документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога, либо на основании иных документов (в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6-8 статьи 171 кодекса, например по командировочным расходам).

И наконец, последнее условие для зачета налога. Согласно пункту 1 статьи 172 НК РФ, уплаченную сумму налога бухгалтер ставит к вычету после принятия на учет товаров (работ, услуг) при наличии соответствующих первичных документов. По основным средствам и нематериальным активам вычет производится в полном объеме также после их принятия на учет.

Мы видим, что никаких дополнительных ограничений, в том числе наличия факта реализации в периоде зачета налога, кодекс не содержит. Более того, по итогам каждого налогового периода, независимо от того, была ли в этом периоде реализация или нет, налогоплательщики должны представить в налоговую инспекцию декларацию по НДС (п. 5 ст. 174 НК РФ). Если по итогам налогового периода сумма вычетов превысит исчисленную в соответствии со статьей 146 кодекса сумму налога, то разница подлежит возмещению (зачету, возврату). Это предусмотрено пунктом 1 статьи 176 НК РФ. Соответственно, если в налоговом периоде у организации нет объекта налогообложения и начисленная сумма налога равна нулю, вычету подлежит сумма входного НДС.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 33.33%
  • Да, но мы все равно отвечаем 66.67%
  • Нет 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль