Как учитывать кассовые аппараты

1641

Стоимость не более 10 000 рублей

Пример 1.

Организация оптовой торговли приобрела кассовый аппарат с денежным ящиком за 6300 руб., в том числе НДС - 1050 руб. Центру технического обслуживания ККТ (ЦТО) перечислено за:

- освидетельствование ККМ - 120 руб., в том числе НДС - 20 руб.;
- голограммы - 420 руб., в том числе НДС - 70 руб.;
- пусконаладочные работы и программирование - 90 руб., в том числе НДС - 15 руб.;
- паспорт версии ККМ - 78 руб., в том числе НДС - 13 руб.

Кроме того, за ежемесячное техническое обслуживание кассового аппарата организация по договору уплачивает центру технического обслуживания ККТ по 210 руб., в том числе НДС - 35 руб.

Срок полезного использования кассового аппарата превышает 12 месяцев, следовательно, независимо от стоимости в бухгалтерском учете он включается в состав основных средств (п. 4 ПБУ 6/01 "Учет основных средств"). Первоначальная стоимость основных средств складывается из всех фактических затрат на их приобретение, изготовление, а также затрат на доведение до состояния, пригодного для использования, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (п. 8, 12 ПБУ 6/01). Таким образом, все расходы, без которых организация не сможет ввести кассовый аппарат в эксплуатацию, формируют его первоначальную стоимость.

В бухгалтерском учете сделаны записи:

Дебет 08 Кредит 60 - 5250 руб. - приобретен кассовый аппарат;

Дебет 19 Кредит 60 - 1050 руб. - учтена сумма НДС;

Дебет 08 Кредит 60 - 590 руб. (100 + 350 + 75 + 65) - включены в первоначальную стоимость кассового аппарата единовременные затраты по доведению его до состояния, пригодного для использования;

Дебет 19 Кредит 60 - 118 руб. (20 + 70 + 15 + 13) - отражен НДС;

Дебет 60 Кредит 51 - 7008 руб. (6300 + 120 + 420 + 90 + + 78) - оплачены расходы;

Дебет 01 Кредит 08 - 5840 руб. (5250 + 590) - введен в эксплуатацию кассовый аппарат;

Дебет 68 Кредит 19 - 1168 руб. (1050 + 118) - принята к вычету сумма НДС.

Так как стоимость кассового аппарата не более 10 000 рублей (или иного лимита, установленного в организации), он списывается единовременно (п. 18 ПБУ 6/01). Бухгалтер делает проводку по дебету счета учета затрат (расходов на продажу) и кредиту счета 01 (письмо Минфина России от 18.10.02 № 16-00-14/403):

Дебет 44 Кредит 01 - 5840 руб. - списана стоимость кассового аппарата.

Расходы на ежемесячное техническое обслуживание в первоначальную стоимость кассового аппарата не включаются, они списываются проводкой:

Дебет 44 Кредит 60 - 175 руб. - отражены расходы на техническое обслуживание ККМ;

Дебет 19 Кредит 60 - 35 руб. - учтена сумма НДС.

В налоговом учете кассовый аппарат стоимостью не более 10000 рублей не относится к амортизируемому имуществу (п. 1 ст. 256 НК РФ). В нашем примере стоимость кассового аппарата (5840 руб.) будет списана единовременно на материальные расходы (подп. 3 п. 1, п. 2 ст. 254 НК РФ). Расходы на техническое обслуживание кассового аппарата (175 руб.) являются прочими и принимаются на основании подпункта 3 пункта 1 статьи 264 кодекса.

Стоимость свыше 10000 рублей

Если стоимость кассового аппарата (с учетом необходимых расходов) свыше 10 000 рублей, то в бухучете кассовый аппарат нельзя списать единовременно. В налоговом учете он включается в состав амортизируемого имущества.

Пример 2.

Оставим условия примера 1, изменив стоимость приобретения кассового аппарата. Организация приобрела кассовый аппарат за 18000 руб., в том числе НДС - 3000 руб.

В бухгалтерском учете сделаны проводки:

Дебет 08 Кредит 60 - 15000 руб. - приобретен кассовый аппарат;

Дебет 19 Кредит 60 - 3000 руб. - учтена сумма НДС;

Дебет 08 Кредит 60 - 590 руб. (100 + 350 + 75 + 65) - включены расходы в стоимость кассового аппарата;

Дебет 19 Кредит 60 - 118 руб. (20 + 70 + 15 + 13) - отражен НДС;

Дебет 01 Кредит 08 - 15590 руб. (15000 + 590) - введен в эксплуатацию кассовый аппарат.

В налоговом учете первоначальная стоимость основного средства складывается из всех затрат на приобретение и доведение до состояния, пригодного для использования (п. 1 ст. 257 НК РФ). Как и в бухгалтерском, в налоговом учете первоначальная стоимость кассового аппарата составит 15590 руб.

Кассовый аппарат относится к четвертой амортизационной группе со сроком полезного использования свыше 5 до 7 лет включительно (как средство механизации и автоматизации управленческого и инженерного труда по Общероссийскому классификатору основных фондов). Допустим, организация установила в бухгалтерском и налоговом учете одинаковый срок полезного использования кассового аппарата - 6 лет. Тогда в том и другом учете ежемесячно будет начисляться амортизация в сумме 217 руб. (15590 руб. / 6 лет : 12 мес.).

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль