Основные средства со старой "упрощенки"

384
На днях было обнародовано письмо МНС России, которое мы не смогли оставить без внимания. Затронутый в нем вопрос касается организаций, которые в прошлом году работали на упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности и с начала этого года перешли на новую "упрощенку".Глава 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ разрешает в состав расходов включать стоимость основных средств. Причем как приобретенных во время работы на новой "упрощенке", так и купленных до перехода на нее (п. 3 ст. 346.16 НК РФ). В последнем случае списывается остаточная стоимость основных средств, образовавшаяся на дату перехода на упрощенную систему налогообложения. Что же понимать под остаточной стоимостью основных средств, приобретенных в период работы на старой "упрощенке"?

На днях было обнародовано письмо МНС России, которое мы не смогли оставить без внимания. Затронутый в нем вопрос касается организаций, которые в прошлом году работали на упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности и с начала этого года перешли на новую "упрощенку".

Глава 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ разрешает в состав расходов включать стоимость основных средств. Причем как приобретенных во время работы на новой "упрощенке", так и купленных до перехода на нее (п. 3 ст. 346.16 НК РФ). В последнем случае списывается остаточная стоимость основных средств, образовавшаяся на дату перехода на упрощенную систему налогообложения. Что же понимать под остаточной стоимостью основных средств, приобретенных в период работы на старой "упрощенке"? Ответ на этот вопрос и дают налоговики в комментируемом письме.

Вспомним прошлое

До вступления в силу главы 26.2 НК РФ правила применения упрощенной системы налогообложения устанавливал Федеральный закон от 29.12.95 № 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства". Перечень расходов, уменьшающих валовую выручку, был закрытый и расширению не подлежал. Такого вида расходов, как стоимость приобретенных основных средств или амортизационные отчисления по ним, перечень не предусматривал (п. 2 ст. 3 Федерального закона от 29.12.95 № 222-ФЗ).

Напомним, организации могли не вести бухгалтерский учет и не соблюдать иные требования, предусмотренные действующим Положением о ведении бухгалтерского учета и отчетности (п. 4 ст. 1 Федерального закона от 29.12.95 № 222-ФЗ). А именно Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н. В нем предусматривается ведение бухгалтерского учета основных средств и начисление амортизации. И раз организации освобождались от соблюдения требований положения в целом, то и обязанность по учету основных средств и начислению амортизации у них отсутствовала.

Поэтому большинство бухгалтеров воспользовались своим правом и амортизацию не начисляли. Ведь она все равно не включалась в перечень расходов.

После того как старый закон об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности канул в небытие и организации перешли на "упрощенку", установленную главой 26.2 НК РФ, возник вопрос - по какой же стоимости можно учесть в составе расходов основные средства, приобретенные до 2003 года?

Рецепт от МНС

Главное налоговое ведомство России считает, что включить в расходы основные средства можно по остаточной стоимости, определенной на 1 января 2003 года по данным книги учета доходов и расходов, которая велась в соответствии с приказом Минфина России от 22.02.96 № 18. Что же это за остаточная стоимость, спросите вы? Ведь в книге учета доходов и расходов не отражались данные по основным средствам.

Оказывается, как считают налоговики, амортизация по основным средствам, приобретенным в период применения старой "упрощенки", должна была начисляться и отражаться в книге учета доходов и расходов.

Такой вывод сделан на основании ранее действующего порядка отражения в книге учета доходов и расходов хозяйственных операций. Дело в том, что в порядке заполнения графы 7 прежней книги предусмотрено отражение затрат, не включенных в перечень расходов. И все было бы хорошо, если бы в этом порядке заполнения графы 7 не было сделано такой оговорки: "в частности, амортизационные отчисления по основным средствам и нематериальным активам". То есть получается, что в графу 7 должны были попадать амортизационные отчисления по имеющимся в организации основным средствам. На этом основании налоговики решили, что амортизация должна была начисляться. И как следствие остаточная стоимость основных средств, приобретенных в период применения старой "упрощенки", должна определяться с учетом начисленной амортизации.

Выход есть

Как видим, для тех организаций, которые продолжали вести бухгалтерский учет и начислять амортизацию по основным средствам, проблем с определением остаточной стоимости не возникнет.

А как быть тем, кто воспользовался своим правом и не вел бухгалтерский учет, в том числе и по основным средствам?

На наш взгляд, основные средства могут быть приняты к учету исходя из суммы фактических затрат на их приобретение, сооружение и изготовление, то есть по первоначальной стоимости. Раз амортизация не начислялась (в соответствии с законом!), то остаточная стоимость фактически будет равна первоначальной.

Для ее определения организация должна провести инвентаризацию основных средств и выделить те основные средства, которые были приобретены в период применения старой "упрощенки". По имеющимся первичным документам нужно определить первоначальную стоимость.

После того как стоимость основных средств определена, необходимо установить срок полезного использования основного средства. Он определяется в соответствии с Классификацией основных средств, утвержденной постановлением Правительства РФ от 01.01.02 № 1, и статьей 258 НК РФ.

Ну а дальше дело техники. В зависимости от срока полезного использования, определенного по классификации, для "упрощенки" устанавливаются свои сроки списания основного средства (подп. 2 п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 33.33%
  • Да, но мы все равно отвечаем 66.67%
  • Нет 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль