Для учета хватит и "приходника"

960
После 28 июня 2003 года (даты вступления в силу нового закона о ККТ) сотрудники к авансовым отчетам продолжают прикладывать квитанции к приходным кассовым ордерам (без кассовых чеков). Что делать с этими расходами, принимать ли в документально подтвержденные? Начислять ли налог на доходы физических лиц с выплачиваемых сумм?

Налог на доходы физических лиц с сумм расходов, подтвержденных только квитанциями к приходным ордерам, платить не нужно - это бесспорно. На бухгалтерский учет отсутствие кассового чека также не повлияет. А вот с учетом расходов для налога на прибыль могут возникнуть проблемы. Рассмотрим все эти вопросы подробнее.

Если работник сдает вместе с авансовым отчетом квитанции к приходным кассовым ордерам (без кассовых чеков или бланков строгой отчетности), подтверждающие оплату товаров, работ, услуг, приобретенных в пользу организации, то дохода у него в данном случае не может возникнуть. Соответственно не будет и объекта обложения налогом на доходы физических лиц (ст. 209 НК РФ).

Определение дохода для целей налогообложения дает статья 41 НК РФ. Доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме. Поэтому если выгоды в результате оплаты товаров, работ, услуг у работника не возникает, то есть все расходы произведены для нужд организации, то налог на доходы физических лиц не начисляется.

На записях в бухгалтерском учете отсутствие кассового чека не отразится. Кассовый чек и квитанция к приходному кассовому ордеру необходимы для подтверждения того, что работник действительно потратил ту сумму денег, которую указал в авансовом отчете. Для закрытия авансового отчета квитанции к ПКО будет уже достаточно, поскольку она подтверждает факт расходования средств, выданных работнику под отчет.

А вот с налоговым учетом расходов, оплата которых подтверждена лишь квитанциями к ПКО, как мы уже сказали в начале, у организации могут быть сложности.

Всем известно требование к расходам, которое устанавливает пункт 1 статьи 252 НК РФ: все расходы в налоговом учете должны быть документально подтверждены. В принципе в рассматриваемой нами ситуации расходы подтверждены квитанциями к приходным ордерам. Но в том же пункте 1 статьи 252 НК РФ указано, что под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ. Налоговики, основываясь на этой норме, а также на нормах Федерального закона от 22.05.03 № 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" могут не признать расходы и пересчитать налог на прибыль.

Это нам подтвердили и в департаменте налогообложения прибыли МНС России:

- При решении данного вопроса, главное - чтобы документ был выдан в соответствии с законодательством. На сегодня законодательство требует выдачи кассового чека. Поэтому мы можем принять только кассовый чек или бланк строгой отчетности. Если же у организации есть только квитанция к приходному кассовому ордеру, то независимо от метода учета доходов и расходов организация не может учесть расходы.

Но есть достаточные аргументы и для того, чтобы учесть расходы на основании квитанций к ПКО. Ведь Налоговый кодекс не требует, чтобы факт оплаты был подтвержден дважды. Если у организации уже есть один документ, оформленный в соответствии с законодательством РФ, - квитанция к ПКО (п. 13 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного решением совета директоров ЦБ РФ от 22.09.93 № 40) или кассовый чек (закон о ККТ), то факт оплаты уже подтвержден. Это во-первых.

Во-вторых, если организация определяет доходы и расходы для налога на прибыль по методу начисления, то для учета расходов ей достаточно иметь документы, подтверждающие факт получения товаров (использования в деятельности), выполнения работ, оказания услуг. Факт оплаты для учета большей части расходов она подтверждать не должна (ст. 272 НК РФ) *.

* - Исключением являются расходы на страхование (см. "В страховании важен срок" на стр. 13 этого номера "УНП").

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 5.56%
  • Да, но мы все равно отвечаем 44.44%
  • Нет 50%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль