В страховании важен срок

330
В каком периоде учесть перечисленные взносы по договорам страхования? Для налогового учета это зависит от длительности договора и условий его оплаты. В одних случаях взносы будут уменьшать налогооблагаемую прибыль единовременно, а в других - равномерно в течение срока действия договора. В бухгалтерском учете в любом случае взносы будут списываться постепенно.

По общему правилу расходы на страхование признаются для целей налогообложения прибыли в том периоде, в котором по условиям договора были перечислены страховые взносы (п. 6 ст. 272 НК РФ).

Как правило, по условиям договора страховой взнос уплачивается единовременно, но по договорам, заключенным на срок более одного отчетного периода сумму взносов необходимо равномерно распределить между периодами (п. 6 ст. 272 НК РФ). Это полностью соответствует общему принципу равномерности признания доходов и расходов в налоговом учете. Так, в соответствии со статьей 272 "Порядок признания расходов при методе начисления" НК РФ расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.

Обратим внимание на два момента. Во-первых, поясним, что значит договор заключен на срок более одного отчетного периода. Это означает, что он вступает в силу в одном отчетном периоде, а прекращает действие в другом.

Во-вторых, напомним, что сумму расходов по страхованию нужно распределять по периодам пропорционально количеству дней действия договора в том или ином периоде.

Рассмотрим налоговый учет расходов на страхование.

Пример.

С 4 августа 2003 года организация заключила договор добровольного страхования здания сроком на шесть месяцев (по 3 февраля 2004 года). По условиям договора организация перечислила единовременный страховой взнос в сумме 24000 руб. 4 августа 2003 года. Организация уплачивает квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль.

Распределим сумму взносов по периодам пропорционально количеству дней действия договора в каждом периоде. Срок действия договора составляет 184 календарных дня, из них 58 дней приходится на третий квартал 2003 года, 92 дня - на четвертый квартал 2003 года и 34 дня - на первый квартал 2004 года. Сумма принимаемых взносов для налогообложения прибыли по периодам составит:

за 9 месяцев 2003 года: 24000 руб. : 184 дн. x 58 дн. = 7565 руб.;

за 2003 год: 24000 руб. : 184 дн. x 92 дн. + 7565 руб. = 19565 руб.;

за I квартал 2004 года: 24000 руб. / 184 дн. x 34 дн. = 4435 руб.

А как быть с бухгалтерским учетом? Может ли бухгалтер учесть расходы в том же порядке, что и в налоговом учете? Бухгалтерский и налоговый учет расходов на страхование будут совпадать, если в налоговом учете расходы признаются равномерно в течение срока действия договора.

В бухгалтерском учете расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от оплаты (п. 18 ПБУ 10/99 "Расходы организации"). Это в полной мере относится и к расходам на страхование. Если организация в соответствии с условиями договора перечислила взносы единовременно, то в бухгалтерском учете у нее возникнут расходы будущих периодов, которые будут списываться на расходы организации постепенно в течение срока действия договора.

Неверное отражение расходов на страхование в бухгалтерском учете может привести к ошибке при расчете налога на имущество. Кроме того, систематическое неправильное отражение расходов в бухгалтерском учете (два раза и более в течение календарного года) налоговики могут расценить как грубое нарушение правил учета доходов и расходов, что карается штрафом по статье 120 НК РФ (от 5 тыс. рублей).

Внимание!

В целях налогообложения прибыли организации могут учесть расходы на следующие виды страхования:

1) обязательного страхования работников (п. 16 ст. 255 НК РФ);

2) добровольного страхования (негосударственного пенсионного обеспечения) работников. Перечень расходов на добровольное личное страхование и нормативы определены пунктом 16 статьи 255 НК РФ;

3) обязательного страхования имущества (п. 1 ст. 263 НК РФ);

4) добровольного страхования имущества. Закрытый перечень договоров добровольного страхования приведен в пункте 1 статьи 263 НК РФ.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 33.33%
  • Да, но мы все равно отвечаем 66.67%
  • Нет 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль