Не любая ошибка влечет за собой восстановление НДС

456

Недавно у нас прошла выездная налоговая ПРОВЕРКА. По ее итогам хочу поделиться опытом, который наверняка может пригодиться моим коллегам.

Проверяли у нас налог на добавленную стоимость, причем сразу за три года - 2000-й, 2001-й и 2002-й. Инспектор попался дотошный и не поленился проверить каждый (!) счет-фактуру за все эти периоды. И его труды не пропали даром. В акте, который по окончании проверки мне принес директор, были указаны такие НАРУШЕНИЯ.

Во-первых, инспектор выявил неправильное заполнение сразу нескольких счетов-фактур за 2000 год. По мнению инспектора, эти счета-фактуры были оформлены с нарушением правил статьи 169 НК РФ. Так, на всех "неправильных" счетах-фактурах не были указаны адреса покупателей. Кроме того, на некоторых из них не были указаны ИНН покупателя, единица измерения приобретаемых товаров, сведения о грузоотправителе и грузополучателе.

Во-вторых, проверяющий предъявил претензии и по счетам-фактурам за 2002 год. Здесь также обнаружились огрехи в заполнении этих документов: не были проставлены порядковые номера и даты выдачи счетов-фактур, наименования товаров, ИНН покупателя и др. Кроме того, на части счетов-фактур не было печатей.

Очевидно, что такие нарушения грозили нам не только штрафом, но и внушительной суммой недоимки и пеней. Ведь по всем "бракованным" счетам-фактурам налоговый инспектор требовал восстановить принятый к вычету НДС и доплатить его в бюджет. Поэтому директор дал мне указание срочно разобраться: действительно ли мы допустили ошибки или нет.

Первым делом я проверила, правда ли в указанных в акте проверки счетах-фактурах есть нарушения, выявленные инспектором. К сожалению, такие нарушения действительно были.

Тогда я решила проверить, а принимали ли мы по таким "бракованным" счетам-фактурам НДС к вычету? И вот здесь-то меня ожидал сюрприз. Все счета-фактуры за 2002 год, к которым у инспектора были претензии, относились к приобретению таких товаров, которые не использовались нами в деятельности, облагаемой НДС (у нас часть деятельности льготируется по статье 149 НК РФ). Поэтому НДС по этим операциям мы к вычету не принимали, а УЧЛИ В СТОИМОСТИ купленных товаров.

Получалось, что требование налогового инспектора восстановить НДС по этим счетам-фактурам просто абсурдно. Ведь в силу прямого указания статьи 170 НК РФ налог по ним не возмещается. А это значит, что восстанавливать в данном случае просто нечего.

Поэтому и любые огрехи в счетах-фактурах по данным товарам не имеют ровным счетом никакого значения, так как этот документ нужен только для принятия уплаченного НДС к вычету (ст. 169 НК РФ).

А вот по счетам-фактурам за 2000 год налог действительно был принят к вычету. Однако и здесь нашелся выход. Дело в том, что в акте инспектор черным по белому написал: счета-фактуры за 2000 год с такими-то номерами не соответствуют требованиям пункта 5 статьи 169 НК РФ.

Но ведь сам ПУНКТ 5 СТАТЬИ 169 НК РФ, равно как и вся 21-я глава кодекса, ДЕЙСТВУЕТ только С 1 ЯНВАРЯ 2001 ГОДА! А это значит, что и правила, установленные статьей 169 НК РФ, действуют только для тех счетов-фактур, которые выставляются после 1 января 2001 года. А для счетов-фактур, выставленных в 2000 году, эти правила применяться не должны.

Раньше же, до НК РФ, не было жесткого правила о том, что по неправильно оформленным счетам-фактурам нельзя принять к вычету НДС, да и в акте не было ссылки на старое законодательство (а переделывать акт налоговики не могут).

Своими выводами я и поделилась с директором, их же мы перенесли в возражения по акту. А для большей убедительности приложили судебные решения, где четко указывалось, что правила статьи 169 НК РФ применяются только после 1 января 2001 года. Поэтому несоответствие этим правилам более ранних счетов-фактур не влияет на вычет НДС (постановления федеральных арбитражных судов Волго-Вятского округа от 12.03.02 по делу № А82-402/01-А/1 и Северо-Западного округа от 10.07.02 по делу № А52/301/2002/2).

И весь этот пакет документов мы с директором направили в налоговую инспекцию.

На рассмотрении нашего дела, которое вскоре прошло в инспекции, я также повторила свои доводы. И надо заметить, они возымели действие: нам было выдано решение об отказе в привлечении к налоговой ответственности. Сняты были и требования о восстановлении налога и доплате его в бюджет вместе с пенями.

Подводя итог, хочу дать совет коллегам: не стоит верить всему, что инспектор отразил в акте. Каждое его утверждение надо перепроверить, чтобы определить, есть ли на самом деле нарушение или нет. И если выяснится, что нарушения нет, то не стоит бояться отстаивать свои права. Зачастую это помогает избежать лишних расходов по уплате несуществующей недоимки и пеней.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 80%
  • Да 20%
  • Нет 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль