Налог на добавленную стоимость

716
- У меня вопрос по НДС при возврате товара поставщику. Я вам звонила на прошлую "горячую линию", которая была напечатана в номере 25. Я бы хотела еще раз поднять тот же вопрос, поскольку наши аудиторы не согласились с вашим ответом.- Напомните свой вопрос, пожалуйста.- Мы получили товар, но не оплатили его. Но право собственности к нам перешло. Поскольку товар не пользовался спросом, мы его вернули. Мы это признали реализацией, соответственно выдали счет-фактуру.- Вы верно поступили, а в чем тогда спор?- Понимаете, товар изначально мы не оплатили. И поэтому аудиторы нам говорят, что входной НДС мы зачесть не можем.- А вы зачет взаимных требований не оформили?- Да, мы провели зачет, как вы нам и посоветовали. Но аудиторы говорят, что входной налог мы зачесть не можем, поскольку нет факта оплаты товара.- Зачет взаимных требований и означает факт оплаты по гражданскому законодательству, то есть прекращение обязательства - статья 410 ГК РФ. Также вы можете посмотреть пункт 2 статьи 167 Налогового кодекса. В нем дано определение оплаты. И хотя в нем сказано, что оно применяется только для целей статьи 167, то есть для определения момента возникновения налоговой базы, тем не менее вы можете им воспользоваться.- В нем прямо сказано, что при зачете требований можно воспользоваться вычетом?- Нет, в нем сказано, что прекращение обязательства зачетом признается оплатой. А статья 171 кодекса определяет одно из условий применения вычета по НДС как оплату товаров. Проведя зачет, вы фактически оплатили товар. Поэтому вы можете воспользоваться вычетом.***- Мы ведем два вида деятельности: облагаемый и не облагаемый НДС. Мы выполняли строительно-монтажные работы при строительстве основного средства хозспособом. И теперь у нас возник вопрос: можем ли мы зачесть НДС по приобретенным материалам для строительства этого объекта?- А объект вы будете использовать только в не облагаемой НДС деятельности или частично и в налогооблагаемой деятельности?- Однозначно только в необлагаемой деятельности.- Давайте с вами разберемся сразу в двух вычетах. Первый вычет - по материалам - вы производите в момент начала начисления амортизации по объекту. Материалы были у вас использованы в деятельности (строительство объекта основных средств), которая является объектом обложения НДС. Второй вычет - НДС, исчисленный со стоимости строительно-монтажных работ, - вы применить не можете, поскольку объект у вас будет использоваться в деятельности, не облагаемой НДС.

- У меня вопрос по НДС при возврате товара поставщику. Я вам звонила на прошлую "горячую линию", которая была напечатана в номере 25. Я бы хотела еще раз поднять тот же вопрос, поскольку наши аудиторы не согласились с вашим ответом.

- Напомните свой вопрос, пожалуйста.

- Мы получили товар, но не оплатили его. Но право собственности к нам перешло. Поскольку товар не пользовался спросом, мы его вернули. Мы это признали реализацией, соответственно выдали счет-фактуру.

- Вы верно поступили, а в чем тогда спор?

- Понимаете, товар изначально мы не оплатили. И поэтому аудиторы нам говорят, что входной НДС мы зачесть не можем.

- А вы зачет взаимных требований не оформили?

- Да, мы провели зачет, как вы нам и посоветовали. Но аудиторы говорят, что входной налог мы зачесть не можем, поскольку нет факта оплаты товара.

- Зачет взаимных требований и означает факт оплаты по гражданскому законодательству, то есть прекращение обязательства - статья 410 ГК РФ. Также вы можете посмотреть пункт 2 статьи 167 Налогового кодекса. В нем дано определение оплаты. И хотя в нем сказано, что оно применяется только для целей статьи 167, то есть для определения момента возникновения налоговой базы, тем не менее вы можете им воспользоваться.

- В нем прямо сказано, что при зачете требований можно воспользоваться вычетом?

- Нет, в нем сказано, что прекращение обязательства зачетом признается оплатой. А статья 171 кодекса определяет одно из условий применения вычета по НДС как оплату товаров. Проведя зачет, вы фактически оплатили товар. Поэтому вы можете воспользоваться вычетом.

***

- Мы ведем два вида деятельности: облагаемый и не облагаемый НДС. Мы выполняли строительно-монтажные работы при строительстве основного средства хозспособом. И теперь у нас возник вопрос: можем ли мы зачесть НДС по приобретенным материалам для строительства этого объекта?

- А объект вы будете использовать только в не облагаемой НДС деятельности или частично и в налогооблагаемой деятельности?

- Однозначно только в необлагаемой деятельности.

- Давайте с вами разберемся сразу в двух вычетах. Первый вычет - по материалам - вы производите в момент начала начисления амортизации по объекту. Материалы были у вас использованы в деятельности (строительство объекта основных средств), которая является объектом обложения НДС. Второй вычет - НДС, исчисленный со стоимости строительно-монтажных работ, - вы применить не можете, поскольку объект у вас будет использоваться в деятельности, не облагаемой НДС.

***

- Мы приобретаем основные средства для управленческих нужд. При этом у нас есть облагаемая и не облагаемая НДС деятельность. В Налоговом кодексе говорится, что мы НДС распределяем пропорционально удельному весу выручки. Можно зафиксировать в учетной политике, что это процентное соотношение применяется за предыдущий месяц? Чтобы первоначальная стоимость основных средств формировалась при их приобретении, а не после окончания месяца, когда они были приобретены?

- Вы должны определять пропорцию в том периоде, когда оприходуете основное средство на счет 08.

- У нас очень большое предприятие. Поэтому считать такую пропорцию за месяц, в котором основное средство было оприходовано, затруднительно. Давайте я вам расскажу на конкретной ситуации. 10 апреля мы оприходовали компьютер. А процент для распределения мы будем знать не ранее 15-го числа следующего месяца.

- Но декларация же подается до 20-го числа.

- Но у нас ведь еще есть проблема формирования стоимости основных средств. У нас на счет 01 основное средство попадает в апреле. И уже тогда нам нужно правильно сформировать стоимость - с учетом НДС, который не зачитывается.

- Тогда вам придется делить НДС задним числом и корректировать стоимость основного средства. Или задним числом приходовать основное средство.

- Тогда мы нарушаем правило бухгалтерского учета: все хозяйственные операции подлежат своевременной регистрации на счетах бухгалтерского учета. А у нас процентная доля практически не меняется. Неужели мы не можем взять долю за март?

- Нет, вы не можете этого сделать. Тем самым вы нарушите пункт 4 статьи 170 НК РФ.

***

- Из Ростова беспокоят. Мы приобрели незавершенное строительство. Провели демонтаж силами сторонней организации. Затраты на демонтаж у нас не участвуют в формировании налоговой базы по налогу на прибыль. А НДС, который мы заплатили этой подрядной организации, куда нам относить?

- То есть вы разобрали незавершенку...

- Но потом на этом месте мы построили новый объект.

- Давайте разбираться, будут ли у вас работы по демонтажу связаны с деятельностью, облагаемой НДС. Полученные в результате демонтажа материалы вы будете реализовывать, использовать в дальнейшем строительстве?

- Нет. Там кирпич в руках разваливается...

- Раз у вас не будет операций, связанных с реализацией материалов, полученных в результате демонтажа, то сумму НДС принять к вычету вы не можете.

- Но то основное средство, которое мы построили на месте старого, мы будем использовать для производства нашей продукции, которая облагается НДС.

- По строительству у вас уже будет другой порядок вычетов по НДС.

***

- Мы купили сырье, произвели продукцию, получили брак. Его у нас никто никогда не купит, даром не возьмет. 25-я глава относит брак на уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль.

- Сразу вам скажу, что для НДС не имеет значения, учитывается брак для налога на прибыль или нет. Имеет значение, используются ли товары, работы, услуги в деятельности, облагаемой НДС или нет.

- Понятно. Но тем не менее как нам быть с входным НДС? Можем мы его не трогать, а оставить зачтенным?

- Фактически по произведенной продукции НДС вы платить не будете. Брак, как вы сказали, вы не реализовываете и безвозмездно также не передаете. Значит, у вас не выполняется условие применения вычета, указанное в статье 171 Налогового кодекса. Она гласит, что НДС принимается к вычету по товарам, приобретаемым для осуществления операций, являющихся объектом обложения НДС. Поскольку у вас объекта в результате не возникает, то нет и вычета по НДС.

- Значит, все-таки восстанавливать?

- Да, ранее зачтенный НДС по бракованной продукции вам нужно восстановить.

***

- У нас на балансе есть легковой автомобиль. Что-то в нем полетело. Купили запчасти и силами сотрудников их установили. Здесь не будет возникать объект обложения НДС?

- Это у вас, очевидно, расходы на ремонт. Стоимость основного средства у вас не увеличивается?

- Нет.

- Ну, тогда вы просто произвели ремонт.

***

- Мы создаем обособленное подразделение. Но оно еще не работает. Договор аренды помещения уже заключили, аренду платим. Кредит 68 у нас есть по другой деятельности - торговле. Могу я зачесть НДС по аренде?

- Все документы у вас есть?

- Да, акт, счет-фактура.

- Предполагается, что вы это помещение будете использовать в деятельности, облагаемой НДС?

- Да, предполагается.

- Тогда получается, что вычет вы можете применить уже сейчас. Временной фактор для вычета НДС значения не имеет. Главное, что вы в принципе будете использовать услуги в деятельности, по которой будете платить НДС.

***

- У нас вопрос по поводу правильности заполнения счета-фактуры. Поставщик нам отгрузил товар. Мы его оплатили. В счете-фактуре он нам делает ссылку на расходную накладную. Будет ли это ошибкой?

- В какой графе это указано?

- "К платежно-расчетному документу".

- Эта строка у нас заполняется в случае получения авансовых или иных платежей. Я правильно поняла, что у вас аванса не было?

- Да, аванса у нас не было.

- У вас в строке для платежно-расчетного документа даны реквизиты расходной накладной. Думаю, что эта информация не должна быть основанием для непринятия НДС к вычету.

- А вот еще вопрос. По строке "Грузоотправитель и его адрес" многие пишут: "Он же". Насколько это верно?

- Такой порядок предусмотрен в приложении № 1 к постановлению правительства № 914. Здесь нарушения нет.

***

- Беспокоят из Тулы. Наша организация пользуется услугами сотовой связи. Оплату производим наличными деньгами в кассу оператора. Нам выдают кассовый чек, где указана сумма оплаты, но НДС не выделен. В конце месяца нам выдают счет-фактуру, счет с расшифровкой оказанных услуг, в котором НДС выделен отдельной строкой. Можем ли мы на основании имеющихся у нас документов зачесть НДС?

- А вообще в чеке указано, что оплата с учетом НДС?

- Да, в чеке написано: "Сумма с учетом НДС".

- Вы можете применить вычет: кассовый чек, подтверждающий уплату НДС, у вас есть. Сумма в нем та же, что и в счете-фактуре?

- Да, та же.

- Тогда вы применяете вычет.

***

- Я налоговый агент. Арендую муниципальное помещение. Налог на добавленную стоимость плачу ежемесячно. Декларацию по НДС подаю раз в квартал. Правильно ли я делаю?

- Вы НДС платите по своей деятельности ежемесячно?

- Я сейчас на упрощенной системе налогообложения.

- Тогда в соответствии с инструкцией по заполнению декларации по НДС вы представляете декларацию раз в квартал.

***

- Если мы обнаруживаем ошибку по НДС за прошедшие периоды, мы готовим корректировочные декларации. Скажите, по результатам этих корректировок мы должны перепечатывать книгу покупок и книгу продаж за те периоды? Или эти корректировки в книгах отражаются в том периоде, когда они обнаружены?

- Понимаете, у нас законодательством не предусмотрены правила корректировки книги покупок и книги продаж в случае обнаружения ошибок.

- У нас была аудиторская проверка. Аудиторы считают, что корректировочные декларации должны попасть в книгу покупок и книгу продаж, к которым они относятся...

- Таких правил законодательство не устанавливает.

- У меня эти корректировочные декларации отражаются в книге покупок со звездочкой в том периоде, когда делаются поправочные декларации.

- Только не забывайте делать эту пометку в книге покупок. Поскольку декларацию вы представляете спустя время, то изменить книги вы не можете. А книги покупок и продаж сброшюровываются и хранятся у налогоплательщика. Но учтите, пожалуйста, вы представляете не корректирующую декларацию, а полную уточненную декларацию, то есть с учетом всех операций за налоговый период.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Какой статус вы ставите в платежках по взносам?

  • Код 08 39.29%
  • Код 01 46.43%
  • Код 14 14.29%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль