Вопросы не кончаются - Минфин в них разбирается

385
Не зря ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль" называют "шедевр от Минфина". Его положения не дают покоя не только бухгалтерам, но и самим авторам. Минфин России в очередной раз выпустил два письма, разъясняющих как же все-таки следует применять нормы ПБУ на практике.

Не зря ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль" называют "шедевр от Минфина". Его положения не дают покоя не только бухгалтерам, но и самим авторам. Минфин России в очередной раз выпустил два письма, разъясняющих как же все-таки следует применять нормы ПБУ на практике.

Первое письмо касается учета убытка, полученного по данным налогового учета. Напомним, что полученный за налоговый период убыток уменьшает налоговую базу следующих отчетных (налоговых) периодов в особом порядке (ст. 283 НК РФ).

Получается ситуация, когда бухгалтерская прибыль за последующие периоды не будет совпадать с налоговой прибылью. А значит, и налог, рассчитанный исходя из бухгалтерской прибыли, не будет совпадать с налогом, который полагается заплатить в бюджет. Следовательно, на основании ПБУ 18/02 бухгалтерский налог нужно довести до той суммы, которую и полагается перечислить в бюджет.

Убыток, перенесенный на будущее, является вычитаемой временной разницей и после умножения на 24 процента образует отложенный налоговый актив. В бухгалтерском учете он отражается следующей проводкой:

Дебет 09 "Отложенные налоговые активы" Кредит 68 - увеличена сумма налога на прибыль на величину отложенного налогового актива.

В дальнейшем при погашении отложенного налогового актива бухгалтер будет делать такую запись:

Дебет 68 Кредит 09 "Отложенные налоговые активы" - списана часть отложенного налогового актива.

Но такие проводки могут быть сделаны только по убытку, полученному за 2003 год. Объясним почему. При составлении бухгалтерской отчетности за 2002 год бухгалтер не должен был использовать ПБУ 18/02. Возникает вопрос: как же отразить в этом году в бухгалтерском учете убыток за 2002 год, который уменьшает налогооблагаемую прибыль 2003 года?

Ответ на этот вопрос дает все то же письмо Минфина. Убыток за 2002 год надо рассматривать не как временную разницу, а как постоянную разницу. Она "будет участвовать в расчетах только налогооблагаемой базы и не будет формировать бухгалтерскую прибыль до своего погашения". Как видим, ответ-то на поставленный вопрос специалисты Минфина России дали, только вот, что скрывается под последней фразой, после первого прочтения понять сложно.

На наш взгляд, это означает, что бухгалтер должен скорректировать с учетом возникшей постоянной разницы данные по счету 99, то есть исключить сумму налога, рассчитанного исходя из суммы убытка 2002 года, списываемого в 2003 году, из дебета счета 99. Тем самым мы доведем налог, начисленный в 2003 году на бухгалтерскую прибыль, до действительного налога на прибыль. Проводка будет следующая:

Дебет 68 субсчет "Расчеты по налогу на прибыль" Кредит 99 - уменьшена сумма бухгалтерского налога на прибыль.

***

Во втором письме Минфин уточнил, кто должен применять ПБУ 18/02, - только те организации, которые по своим видам деятельности являются плательщиками налога на прибыль. Хотя и само название ПБУ "Учет расчетов по налогу на прибыль" говорит об этом.

Вероятно, такое разъяснение предназначено для организаций, которые осуществляют как деятельность, переведенную на "вмененку", так и деятельность, по которой налоги уплачиваются в обычном порядке. Для них ПБУ 18/02 также обязательно.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 6.25%
  • Да, но мы все равно отвечаем 50%
  • Нет 43.75%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль