Запоздалые бумаги

580
Приятного мало, когда бухгалтер, отчитавшись за период, получает документы, подтверждающие расходы уже закрытого периода. Например, 1 августа, когда отчетность за полугодие благополучно сдана, бухгалтер получил акт об оказании услуг и счет-фактуру, датированные июнем. Сразу возникают сомнения - провести документ текущим периодом, так как он получен именно в нем, или же вносить изменения в уже сданную бухгалтерскую и налоговую отчетность?

Приятного мало, когда бухгалтер, отчитавшись за период, получает документы, подтверждающие расходы уже закрытого периода. Например, 1 августа, когда отчетность за полугодие благополучно сдана, бухгалтер получил акт об оказании услуг и счет-фактуру, датированные июнем. Сразу возникают сомнения - провести документ текущим периодом, так как он получен именно в нем, или же вносить изменения в уже сданную бухгалтерскую и налоговую отчетность?

Начнем с бухгалтерского учета. Порядок внесения исправлений в учет и отчетность прописан в пункте 11 Методических рекомендаций о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации, утвержденных приказом Минфина России от 28.06.2000 № 60н. Документ предусматривает, что если факт неправильного отражения хозяйственной операции (в нашем случае неотражение операции) выявлен до окончания отчетного года, то исправления по соответствующим счетам бухгалтерского учета вносятся в том месяце, в котором они выявлены. В нашем примере бухгалтер учтет затраты по июньскому акту в августе.

Если обнаружится, что неверно отражены хозяйственные операции отчетного года только после его окончания, но до даты утверждения бухгалтерской отчетности, исправления вносятся в декабре истекшего года. Полученный в феврале документ, датированный декабрем прошлого года, бухгалтер проведет записями декабря.

И последний случай - прошлогодний документ обнаружен после утверждения годовой бухгалтерской отчетности. В этом случае исправления за прошлый год не вносятся. Затраты бухгалтер отразит в текущем году во внереализационных расходах как убытки прошлых лет, признанные в отчетном году (п. 12 ПБУ 10/99 "Расходы организации").

В налоговом учете из-за того, что организация с опозданием получила документ, она не отразила расходы в том периоде, к которому они относятся. Следовательно, завысила налоговую базу по налогу на прибыль того периода.

Статья 54 НК РФ предусматривает два варианта исправления ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам. Первый вариант - когда организации известен конкретный период, в котором была допущена ошибка. Тогда, обнаружив ошибку (искажение), она пересчитывает налоговые обязательства налогового (отчетного) периода, в котором была допущена ошибка.

Второй вариант - когда конкретный период совершения ошибки определить невозможно. В этом случае корректируются налоговые обязательства отчетного периода, в котором обнаружены ошибки (искажения).

В нашем случае по дате документа организации несложно определить период занижения налогооблагаемой прибыли. При получении акта об оказании услуг бухгалтеру нужно будет пересчитать налогооблагаемую прибыль за полугодие и сдать уточненную декларацию. Представив уточненную декларацию, организация сможет воспользоваться правом на возврат или зачет излишне уплаченной суммы налога.

Налоговый кодекс не оговаривает, в какой форме организации должны вносить изменения и дополнения в уже сданные налоговые декларации. Инспекции на местах по-разному решают этот вопрос. Одни требуют принести исправленную декларацию, которая составлена с учетом допущенной ошибки. Другие принимают декларации, в которых отражена разница между уже представленными и правильными данными. Поэтому порядок составления уточненной декларации бухгалтеру лучше выяснить в своей налоговой инспекции.

Можно ли заполнять счета-фактуры смешанным способом?

Некоторые налоговики на местах считают, что заполнять счет-фактуру смешанным способом недопустимо. Дескать, такой документ не позволит покупателю принять уплаченную продавцу сумму НДС. Однако Налоговый кодекс такой способ заполнения не запрещает.

Не может служить основанием для вычета НДС только счет-фактура, составленный с нарушением порядка, установленного пунктами 5 и 6 статьи 169 НК РФ. В этих пунктах перечислены обязательные реквизиты счета-фактуры и требования о подписи документа. Запрета по поводу составления документа частично на компьютере, а частично от руки эти пункты не содержат. А невыполнение требований к счету-фактуре, не предусмотренных пунктами 5 и 6, не может служить основанием для отказа в возмещении суммы налога (п. 2 ст. 169 НК РФ).

Как правильно исправить ошибку в документе?

В кассовые и банковские документы вносить исправления нельзя. Все остальные первичные документы можно исправить, но только по согласованию с участниками хозяйственной операции (п. 5 ст. 9 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ). Зачеркивается неверный текст или сумма (одной чертой, чтобы можно было прочитать зачеркнутое), и над зачеркнутым надписывается правильный текст или сумма. Исправления подтверждают своими подписями те же лица, которые изначально подписали документ. Указывается дата исправления.

В регистрах бухгалтерского учета исправление должно быть обосновано, например, справкой бухгалтера, где указана причина правки. Проставляются дата исправления и подпись лица, его внесшего (п. 3 ст. 10 закона № 129-ФЗ).

С какого времени нужно применять новые формы по учету основных средств?

Новые формы по учету основных средств утверждены постановлением Госкомстата России от 21.01.03 № 7. Разберемся, когда оно вступает в силу.

По заключению Минюста России данный документ в государственной регистрации не нуждается. Поэтому по вопросу его вступления в силу надо руководствоваться постановлением Госкомстата России от 20.08.01 № 59. Согласно пункту 2 этого постановления, документ был официально опубликован 13 марта 2003 года. А по пункту 4 постановления он вступает в силу через 10 дней после официального опубликования, то есть 23 марта этого года.

С этого времени не применяются формы по учету основных средств (ОС-1, ОС-3, ОС-4, ОС-4а, ОС-6, ОС-14, ОС-15, ОС-16), утвержденные постановлением Госкомстата России от 30.10.97 № 71а.

Переписывать старые формы по основным средствам, введенным в эксплуатацию до 23 марта этого года, не нужно. А по основным средствам, вводимым после этой даты, нужно заполнять новые бланки.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 7.14%
  • Да, но мы все равно отвечаем 50%
  • Нет 42.86%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль