Ответы на вопросы читателей

356
"...Наше предприятие, выступая в качестве комиссионера, реализует физическим лицам за наличный расчет оргтехнику. Должны ли мы платить налог с продаж при условии, что в настоящий момент применяем упрощенную систему налогообложения?.."А.П. Рогачева, г. ОмскДа, должны. Дело в том, что, с одной стороны, перейдя на "упрощенку", ваше предприятие перестало быть обязанным платить налог с продаж при реализации физическим лицам товаров (работ, услуг) за наличный расчет (п. 2 ст. 346.11 НК РФ; ст. 349 НК РФ). Ведь применение упрощенной системы налогообложения предусматривает замену уплаты налога на прибыль, налога с продаж, налога на имущество, а также ЕСН уплатой единого налога. Однако, с другой стороны, оно не освободилось от исполнения обязанностей налогового агента (п. 5 ст. 346.11 НК РФ).В вашем случае оно как раз таковым является. Причина тому - требования пункта 3 статьи 354 НК РФ. В нем сказано, что, если в соответствии с условиями договора комиссии фактическая реализация товаров покупателям производится комиссионером и денежные средства за реализованный товар поступают в его кассу, обязанность по уплате налога с продаж и перечислению его в бюджет возлагается на комиссионера.Таким образом, ваша организация обязана платить налог с продаж. При этом имейте в виду, что сумму налога вы должны рассчитывать исходя из полной цены товара, включающей ваше комиссионное вознаграждение (п. 3 ст. 354 НК РФ).Отвечал А.Ю. Ларичев, обозреватель "УНП"

"...Мы реализуем товары физическим лицам наложенным платежом через почтовые отделения. Оплату за товары граждане вносят наличными денежными средствами в кассу почтовых отделений, которые в свою очередь перечисляют полученные средства на расчетный счет нашей организации. Нужно ли нам в рамках такой схемы расчетов уплачивать налог с продаж?.."
В.Н. Курбачева, г. Томск

Да, нужно. Обратимся к статье 349 НК РФ. В ней сказано, что объектом обложения по налогу с продаж признаются операции по реализации физическим лицам товаров (работ, услуг) за наличный расчет, а также с использованием расчетных или кредитных банковских карт.

В вашем случае как раз возникает объект обложения. Ведь, оплачивая товар через почтовое отделение, граждане вносят наличные денежные средства по квитанции и адресуют платеж в адрес вашей организации. Получается, что денежные средства проходят транзитом через почтовое отделение от покупателей - физических лиц к вашему предприятию. А значит, происходит реализация товаров физическим лицам за наличный расчет. Следовательно, при такой схеме расчетов ваша организация обязана уплачивать налог с продаж.

Отвечала Т.Ю. Морозова, аудитор

"...Наше предприятие, выступая в качестве комиссионера, реализует физическим лицам за наличный расчет оргтехнику. Должны ли мы платить налог с продаж при условии, что в настоящий момент применяем упрощенную систему налогообложения?.."
А.П. Рогачева, г. Омск

Да, должны. Дело в том, что, с одной стороны, перейдя на "упрощенку", ваше предприятие перестало быть обязанным платить налог с продаж при реализации физическим лицам товаров (работ, услуг) за наличный расчет (п. 2 ст. 346.11 НК РФ; ст. 349 НК РФ). Ведь применение упрощенной системы налогообложения предусматривает замену уплаты налога на прибыль, налога с продаж, налога на имущество, а также ЕСН уплатой единого налога. Однако, с другой стороны, оно не освободилось от исполнения обязанностей налогового агента (п. 5 ст. 346.11 НК РФ).

В вашем случае оно как раз таковым является. Причина тому - требования пункта 3 статьи 354 НК РФ. В нем сказано, что, если в соответствии с условиями договора комиссии фактическая реализация товаров покупателям производится комиссионером и денежные средства за реализованный товар поступают в его кассу, обязанность по уплате налога с продаж и перечислению его в бюджет возлагается на комиссионера.

Таким образом, ваша организация обязана платить налог с продаж. При этом имейте в виду, что сумму налога вы должны рассчитывать исходя из полной цены товара, включающей ваше комиссионное вознаграждение (п. 3 ст. 354 НК РФ).

Отвечал А.Ю. Ларичев, обозреватель "УНП"

"Предприятие арендует у учредителя (физического лица) оргтехнику. Для целей налогообложения прибыли принимает только стоимость расходных материалов, сумму арендной платы в расходах не учитывает. Правильно ли это?.."
С.Ю. Любимова, г. Новосибирск

Нет, неправильно. Сумму арендной платы вы также можете учесть для налогообложения прибыли.

В пункте 1 статьи 252 НК РФ перечислены условия признания расходов для целей налогообложения прибыли. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком. Обоснованными являются экономически оправданные затраты. Расходы должны быть осуществлены для деятельности, направленной на получение дохода. Следовательно, если оргтехника используется для целей извлечения дохода и у вас есть подтверждающие документы, например договор аренды, то сумму арендной платы вы вправе учесть в расходах.

Арендная плата относится к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ). А расходы на приобретение расходных материалов списываются как расходы на канцелярские товары (подп. 24 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Отвечала И.С. Гроздова, аудитор

"...Наша организация занимается перевозкой пассажиров на автобусах. Такая перевозка осуществляется по муниципальным маршрутам. Можно ли не облагать налогом с продаж наши услуги по перевозке?.."
А.А. Карпова, г. Новосибирск

Все зависит от того, на каких условиях вы осуществляете перевозки.

Дело в том, что не облагаются налогом с продаж только те услуги по перевозке пассажиров, которые осуществляются транспортом общего пользования (ст. 350 НК РФ). Понятие пассажирского транспорта общего пользования закреплено статьей 1 Закона Новосибирской области от 21.07.99 № 71-ОЗ "О пассажирских перевозках в Новосибирской области". К такому транспорту относятся специализированные транспортные средства, предназначенные для осуществления общественных пассажирских перевозок по регулируемым тарифам всех без исключения категорий пассажиров, включая льготников. Такие перевозки можно осуществлять только на основе договора с исполнительными органами государственной власти или органами местного самоуправления.

Таким образом, услуги, оказываемые вашей организацией, могут не облагаться налогом с продаж только при условии, что у вас есть договор с органами власти на перевозку пассажиров и осуществляете вы ее по регулируемым тарифам.

Отвечала Т.Ю. Морозова, аудитор

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 20%
  • Да, но мы все равно отвечаем 60%
  • Нет 20%
результаты

Рассылка



Вас заинтересует

© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль