Особенности монтажа

822

Пример.

В июне 2003 года организация приобрела станок, требующий монтажа, за 84000 руб., в том числе НДС - 14000 руб. За доставку станка было уплачено транспортной организации 1200 руб., в том числе НДС - 200 руб.

В июле станок был смонтирован и введен в эксплуатацию. За монтаж уплачено специализированной организации 4200 руб., в том числе НДС - 700 руб.

В бухгалтерском учете сделаны записи.

В июне:

Дебет 07 Кредит 60 - 70000 руб. - приобретен станок, требующий монтажа;

Дебет 19 Кредит 60 - 14000 руб. - учтен НДС;

Дебет 60 Кредит 51 - 84000 руб. - оплачен станок;

Дебет 60 Кредит 51 - 1200 руб. - оплачены расходы на доставку;

Дебет 07 Кредит 60 - 1000 руб. - учтены расходы на доставку;

Дебет 19 Кредит 60 - 200 руб. - отражен НДС по расходам на доставку.

В июле:

Дебет 08 Кредит 07 - 71000 руб. (70000 + 1000) - передан станок в монтаж;

Дебет 08 Кредит 60 - 3500 руб. - учтены затраты по монтажу станка;

Дебет 19 Кредит 60 - 700 руб. - учтена сумма НДС;

Дебет 60 Кредит 51 - 4200 руб. - оплачены расходы по монтажу;

Дебет 01 Кредит 08 - 74500 руб. (71000 + 3500) - введен станок в эксплуатацию.

По мнению налоговиков, НДС, уплаченный по основным средствам, требующим монтажа, организация может зачесть только после начала начисления амортизации, то есть в следующем месяце после его постановки на учет (п. 44.2 Методических рекомендаций МНС России по НДС). На наш взгляд, такой подход не верен. Налоговый кодекс позволяет принять к вычету сумму НДС, уплаченную при приобретении станка, в месяце его принятия на учет (подробнее читайте в "УНП" № 42, 2002, стр. 15 "Вычет НДС по монтажу без задержек"). В июле сделана проводка:

Дебет 68 Кредит 19 - 14200 руб. (14000 + 200) - зачтен НДС по станку.

А вот НДС, уплаченный подрядной организации за монтаж станка, можно зачесть только в месяце начисления амортизации, то есть в августе (п. 6 ст. 171 НК РФ, п. 5 ст. 172 НК РФ):

Дебет 68 Кредит 19 - 700 руб. - зачтен НДС.

Когда оборудование, числящееся на счете 07, по какой-либо причине выбывает, бухгалтер отражает выбытие с использованием счета 91 "Прочие доходы и расходы".

При реализации оборудования, требующего монтажа, организация примет к вычету уплаченный НДС в месяце реализации. Если в нашем примере организация продаст станок в июне, уплаченный налог - 14 200 руб. она вправе зачесть также в июне (п. 1 ст. 172 НК РФ).

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Какой статус вы ставите в платежках по взносам?

  • Код 08 40%
  • Код 01 43.53%
  • Код 14 16.47%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль