Ответы на вопросы читателей

628
"...По результатам расчета за полугодие наша компания получила огромную налогооблагаемую прибыль. За прошлый год числился небольшой убыток. Я его учла в уменьшение прибыли при заполнении налоговой декларации за первое полугодие. А теперь засомневалась - правильно ли я поступила или это нужно было сделать в налоговой декларации за год? Сейчас же еще не известно, что у нас будет за год - прибыль или убыток..."Л.В. Клинкова, г. Адлер Краснодарского краяЕсли вы перенесли прошлогодний убыток в пределах установленного норматива, то вы все сделали верно.Организация, получившая убыток в предыдущем налоговом периоде, вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму убытка или его часть. При этом совокупная сумма переносимого убытка ни в каком отчетном (налоговом) периоде не должна превышать 30 процентов от налоговой базы. Убыток переносится на будущее в течение десяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором он получен (ст. 283 НК РФ).Например, сумма убытка за прошлый год - 65000 руб. Налоговая база по налогу на прибыль за полугодие - 189000 руб. Организация уменьшит налоговую базу за полугодие на часть убытка в размере 56700 руб. (189000 руб. Ч 30%).Расчет суммы убытка за отчетный период, в вашем случае - за первое полугодие вы приводите в приложении № 4 к листу 02 "Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающей налоговую базу". Правила заполнения этого приложения прописаны в пункте 7 Инструкции по заполнению декларации по налогу на прибыль, утвержденной приказом МНС России от 29.12.01 № БГ-3-02/585.Отвечала О.Ю. Мещерякова, эксперт "УНП"

"...В 2000 году наша строительная организация начала строительство здания делового центра. В 2001 году по объективным причинам строительство было приостановлено. Правильно ли мы делаем, что не платим налог на имущество с затрат по строительству здания, которые у нас в настоящий момент отражены в бухгалтерском балансе по статье "Незавершенное строительство"?.."
М.И. Рыбаков, г. Санкт-Петербург

Все зависит от причин приостановления строительства здания, а также от того, закончился у вас нормативный срок его строительства или нет.

Если строительство у вас было приостановлено из-за решения федеральных органов государственной власти, исполнительных органов власти субъектов РФ или же органов местного самоуправления, то стоимость "незавершенки" у вашей организации не должна включаться в налоговую базу по налогу на имущество и налог с нее платиться не должен (п. "ж" ст. 4 Закона РФ от 13.12.91 № 2030-1 "О налоге на имущество предприятий").

Если же строительство у вас было приостановлено по другим причинам, то вам следует учитывать требования пункта 4 инструкции Госналогслужбы России от 08.06.95 № 33 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий". В нем сказано, что расходы организации по возведению зданий, предусмотренные сметами, сметно-финансовыми расчетами и титульными списками на капитальное строительство, включаются в расчет среднегодовой стоимости имущества предприятия по состоянию на 1-е число месяца квартала, следующего за истечением срока строительства, установленного договором подряда в соответствии с проектно-сметной документацией (проектом организации строительства).

Получается, что если нормативный срок строительства у вашей организации уже истек, то она уже должна была включить расходы на строительство в расчет среднегодовой стоимости имущества и соответственно заплатить с них налог на имущество.

Если же он еще не истек, например, из-за того, что был перенесен на определенное время, то заплатить налог ваше предприятие будет обязано только по окончании уточненного срока стройки. Причем несмотря на то, что в настоящее время фактически строительство является приостановленным.

***

"...Наша организация в качестве взноса в уставный капитал получила обыкновенные, обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг акции одной из российских компаний, номинал которых составлял 5 рублей. Учетная стоимость этих ценных бумаг на балансе организации-учредителя составляла 1 рубль за одну акцию. Полученные ценные бумаги были поставлены на учет в нашей организации по их рыночной стоимости 6 рублей за одну акцию. Впоследствии данные ценные бумаги были реализованы по цене 24 рубля за одну единицу. Как правильно исчислить налогооблогаемый доход от реализации ценных бумаг?.."
А.А. Макеев, г. Калуга

В соответствии со статьей 277 НК РФ при передаче имущества в уставный капитал вклад передающей стороны оценивается по стоимости имущества, учтенной в ее налоговом учете. В этой же оценке учитывается имущество в налоговом учете у получающей стороны, стоимость которого подтверждена документально (подп. 7.2.7. п. 7.2 Методических рекомендаций по применению главы 25 НК РФ).

Следовательно, в вашем случае сумма дохода, подлежащая налогообложению, составит разницу между ценой реализации и стоимостью акций, отраженной в налоговом учете.

При определении цены реализации следует учесть, что в случае реализации ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, по цене ниже минимальной цены сделок на организованном рынке при определении финансового результата принимается минимальная цена сделки на организованном рынке ценных бумаг (п. 5 ст. 280 НК РФ).

Отвечал И.И. Гонтюрев, советник налоговой службы РФ III ранга

"...По результатам расчета за полугодие наша компания получила огромную налогооблагаемую прибыль. За прошлый год числился небольшой убыток. Я его учла в уменьшение прибыли при заполнении налоговой декларации за первое полугодие. А теперь засомневалась - правильно ли я поступила или это нужно было сделать в налоговой декларации за год? Сейчас же еще не известно, что у нас будет за год - прибыль или убыток..."
Л.В. Клинкова, г. Адлер Краснодарского края

Если вы перенесли прошлогодний убыток в пределах установленного норматива, то вы все сделали верно.

Организация, получившая убыток в предыдущем налоговом периоде, вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму убытка или его часть. При этом совокупная сумма переносимого убытка ни в каком отчетном (налоговом) периоде не должна превышать 30 процентов от налоговой базы. Убыток переносится на будущее в течение десяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором он получен (ст. 283 НК РФ).

Например, сумма убытка за прошлый год - 65000 руб. Налоговая база по налогу на прибыль за полугодие - 189000 руб. Организация уменьшит налоговую базу за полугодие на часть убытка в размере 56700 руб. (189000 руб. x 30%).

Расчет суммы убытка за отчетный период, в вашем случае - за первое полугодие вы приводите в приложении № 4 к листу 02 "Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающей налоговую базу". Правила заполнения этого приложения прописаны в пункте 7 Инструкции по заполнению декларации по налогу на прибыль, утвержденной приказом МНС России от 29.12.01 № БГ-3-02/585.

Отвечала О.Ю. Мещерякова, эксперт "УНП"

"...На какие выплаты работникам можно начислять премии? Начисляются ли премии на доплаты за совмещение профессий?.."
Л.С. Гладилин, г. Вологда

Перечень выплат, на которые начисляются премии, организации независимо от форм собственности определяют самостоятельно. Этот перечень нужно зафиксировать в положении о премировании.

Перечень доплат и надбавок к тарифным ставкам и должностным окладам работников, на которые начисляются премии, утвержденный постановлением Госкомтруда СССР и Секретариатом ВЦСПС от 18.11.86 № 491/26-175, носит рекомендательный характер. В нем, в частности, предусмотрено начисление премий на доплату за совмещение профессий.

***

"...Имеет ли право работодатель уменьшить премию за прогул?.."
О.Р. Пряхина, г. Иваново

Уменьшить размер премии за прогул работодатель может только в том случае, если такая возможность предусмотрена в положении о премировании. Например, в нем закреплено, что при нарушении трудовой дисциплины в расчетном периоде для начисления премии премия работнику не начисляется.

Прогул является нарушением трудовой дисциплины. В статье 192 ТК РФ приведен исчерпывающий перечень дисциплинарных взысканий. Это замечание, выговор, увольнение. Иные дисциплинарные взыскания для отдельных категорий работников могут быть установлены федеральными законами, уставами и положениями о дисциплине. В частности, в Федеральном законе от 31.07.95 № 119-ФЗ "Об основах государственной службы Российской Федерации" установлено дополнительное дисциплинарное взыскание - предупреждение о неполном служебном соответствии.

Уменьшение заработной платы, в том числе и премии, в качестве меры дисциплинарного взыскания законодательством не предусмотрено. Поэтому лишить работника премии или снизить ее размер можно только при производственных упущениях, поименованных в положении о премировании.

***

"...Кому могут предоставляться отпуска в рабочих днях?.."
Т.В. Качина, г. Омск

В рабочих днях ежегодные отпуска предоставляются работникам, заключившим трудовой договор на срок до двух месяцев. Им за месяц работы положено два рабочих дня (ст. 291 ТК РФ).

Отвечала Н.З. Ковязина, начальник отдела оплаты труда во внебюджетном секторе экономики Минтруда России

"...У нас в учете за одним предприятием уже больше года тянется долг в размере 20 копеек, а другому предприятию мы должны 50 рублей. С этими фирмами мы больше не работаем. Как избавиться от этих неудобных и незначительных сумм?.."
Е.А. Карпова, г. Тула

Каковы бы ни были суммы долгов, это ваша дебиторская и кредиторская задолженности. Вы их списываете по истечении срока исковой давности, то есть по истечении трех лет (ст. 196 ГК РФ) соответственно на внереализационные расходы и доходы. Это справедливо как для бухгалтерского, так и для налогового учета (п. 12 ПБУ 10/99 "Расходы организации", п. 8 ПБУ 9/99 "Доходы организации"; ст. 265, п. 18 ст. 250 НК РФ). Вам нужно будет составить акт инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности. Но при этом, несмотря на то, что сумма незначительная, не забудьте на день истечения срока исковой давности начислить НДС на суммы списываемой дебиторской задолженности (подп. 1 п. 5 ст. 167 НК РФ).

***

"...Можно ли при расчете среднего заработка учитывать суммы материальной помощи?.."
Г.Б. Дорофеева, г. Владимир

Нет, нельзя. Статьей 136 Трудового кодекса определено, что для расчета средней заработной платы учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, которые применяются в организации. Материальная помощь не входит в состав заработной платы, поскольку она не связана с выполнением работником трудовой функции. Кроме того, Положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы (утвержденное постановлением Правительства РФ от 11.04.03 № 213) не включает материальную помощь в перечень выплат, учитываемых при исчислении среднего заработка.

Отвечал А.Ю. Ларичев, обозреватель "УНП"

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 48.15%
  • Да 25.93%
  • Нет 25.93%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль