Вопросы исчисления и уплаты налога с продаж

480
- Здравствуйте. У меня такой вопрос: каково ваше отношение к тому, что Центробанк своим Положением признал оплату физическим лицом через банк без открытия расчетного счета безналичным расчетом? Приняло эту позицию МНС России?- Я вам скажу свое личное отношение, а не МНС России. Во-первых, это Положение не для всех организаций, а только для кредитных организаций. Положение касается безналичных расчетов, осуществляемых только через кредитные организации, и не распространяется на почтовые переводы. Во-вторых, действует оно с 1 июля. Соответственно только с 1 июля мы руководствуемся этим Положением и принимаем позицию о том, что перечисление физическим лицом денег через банк без открытия счета является безналичным расчетом. Но до 1 июля - нет.- Правильно ли я понял, что на январское письмо Банка России № 17-44/1, где изложено то же самое, что и в Положении, налоговики обращать внимание не будут, а Положение уже примут во внимание?- Да, совершенно правильно.***- Здравствуйте. Наша организация производит хрустящие зерновые хлебцы. Нам объяснили, что наша продукция относится к группе 911800 по ОКП и сказали, что ставка НДС для нас - 10 процентов. А насколько я знаю, если НДС - 10 процентов, то и по налогу с продаж у нас есть льгота. Правильно ли я понимаю?- Да, правильно, льгота есть - как для хлеба и хлебобулочных изделий.- А вот наша налоговая инспекция такую льготу для нас не принимает.- Вы должны этот вопрос согласовать со своей налоговой инспекцией, написать в инспекцию письмо и документально подтвердить заявленную льготу. И если ваши обоснования будут приняты, тогда вы и сможете льготы применять.

- Здравствуйте. У меня такой вопрос: каково ваше отношение к тому, что Центробанк своим Положением* признал оплату физическим лицом через банк без открытия расчетного счета безналичным расчетом? Приняло эту позицию МНС России?

- Я вам скажу свое личное отношение, а не МНС России. Во-первых, это Положение не для всех организаций, а только для кредитных организаций. Положение касается безналичных расчетов, осуществляемых только через кредитные организации, и не распространяется на почтовые переводы. Во-вторых, действует оно с 1 июля. Соответственно только с 1 июля мы руководствуемся этим Положением и принимаем позицию о том, что перечисление физическим лицом денег через банк без открытия счета является безналичным расчетом. Но до 1 июля - нет.

- Правильно ли я понял, что на январское письмо Банка России № 17-44/1, где изложено то же самое, что и в Положении, налоговики обращать внимание не будут, а Положение уже примут во внимание?

- Да, совершенно правильно.

***

- Здравствуйте. Наша организация производит хрустящие зерновые хлебцы. Нам объяснили, что наша продукция относится к группе 911800 по ОКП и сказали, что ставка НДС для нас - 10 процентов. А насколько я знаю, если НДС - 10 процентов, то и по налогу с продаж у нас есть льгота. Правильно ли я понимаю?

- Да, правильно, льгота есть - как для хлеба и хлебобулочных изделий.

- А вот наша налоговая инспекция такую льготу для нас не принимает.

- Вы должны этот вопрос согласовать со своей налоговой инспекцией, написать в инспекцию письмо и документально подтвердить заявленную льготу. И если ваши обоснования будут приняты, тогда вы и сможете льготы применять.

***

- Добрый день. Скажите, пожалуйста, если организация получает аванс от предпринимателя, там уже есть налог с продаж?

- Конечно. Это же наверняка у вас расчет за товары или услуги. Если эти товары или услуги налогом с продаж облагаются, то в сумме аванса тоже есть налог с продаж.

- Предположим, нам поступило 1200 рублей аванса, мы должны еще взять 60 рублей - налог с продаж. Вся сумма - 1260 рублей. Значит, я должна сначала оттуда выделить налог с продаж, а потом взять уже НДС? Или когда с аванса надо НДС заплатить, НДС берется со всей суммы, включая налог с продаж?

- Вы берете полностью всю сумму полученного аванса, потому что налог с продаж вы с аванса платить не будете. Вы его перечислите в момент полной оплаты, когда у вас будет реализация.

- А почему я должна переплачивать НДС?

- Потому что вы с аванса налог с продаж не платите.

- Но я не понимаю. Логически должно было бы быть так. Я получила аванс 1260 рублей, из них 60 рублей налога с продаж. Я должна была бы эти 60 рублей отдельно выделить в качестве налога с продаж и только потом считать все остальное.

- Не можете вы выделить эти 60 рублей с аванса, у вас нет еще реализации. А ведь объект налогообложения по налогу с продаж возникает только при реализации. Поэтому выделить налог с продаж в полученном авансе вы не можете. Кроме того, глава 27 Налогового кодекса выделение налога с продаж отдельной строкой вообще не предусматривает. Налог с продаж включается в цену товара работы или услуги.

***

- Предприниматель платит за аренду помещения юридическому лицу наличными деньгами. Облагаются ли налогом с продаж эти суммы?

- Не облагаются. Вы из какого региона?

- Из Москвы.

- В Москве есть письмо Управления МНС России по г. Москве по применению статьи 350 НК РФ, где этот вопрос и рассмотрен. В этот документ были внесены изменения по поводу уплаты налога с продаж в тех случаях, когда предприниматели платят арендную плату за недвижимость наличными деньгами. У меня письмо, внесшее изменения, как раз под рукой - это письмо УМНС России по г. Москве от 18.09.02 № 23-01/9/43687. Я вам процитирую: "Стоимость недвижимого имущества (в части зданий, сооружений) не облагается налогом с продаж вне зависимости от того, реализуется ли оно или сдается в пользование, в том числе по договору аренды или субаренды". И обратите внимание, что все ранее данные разъяснения, противоречащие этой позиции, отменяются.

***

- Беспокоит бухгалтер эфирного телевидения из Нижегородской области. Мы получаем почтовые переводы от физических лиц за объявления. Получаем мы их в почтовых отделениях. Облагаются ли эти переводы налогом с продаж?

- Да, облагаются. Оплачивая услуги по размещению объявлений в телеэфире через почтовые отделения, граждане вносят наличные денежные средства по квитанции, адресуя платеж в адрес вашей организации (эфирного телевидения), которая предоставляет гражданам эти услуги. Таким образом, тут есть реализация физическим лицам за наличный расчет услуг по размещению объявлений, то есть в соответствии со статьей 349 НК РФ возникает объект обложения налогом с продаж. Почтовые отделения лишь перечисляют произведенную гражданами оплату наличными организации - получателю этой оплаты, указанной в квитанции.

- А как же Положение ЦБ РФ № 222-П, где написано, что, когда физические лица платят наличные через банк, это безналичный расчет?

- А Положение Центрального банка России на почтовые переводы не распространяется. Согласно этому Положению, расчеты, осуществляемые физическими лицами путем почтовых переводов, не являются безналичными расчетами.

***

- Добрый день. Беспокоит бухгалтер организации. Мы продаем товары по договору комиссии. Наш комитент находится на обычной системе налогообложения, а мы перешли на "упрощенку". Деньги за товар поступают в нашу кассу. Надо ли в такой ситуации платить налог с продаж?

- Надо. В описанной ситуации, согласно пункту 3 статьи 354 НК РФ, вы признаетесь налоговым агентом. Поэтому у вашей организации возникает обязанность заплатить налог с продаж за вашего комитента, ведь он-то является плательщиком налога с продаж.

- А исходя из какой суммы мы должны считать налог с продаж?

- Исходя из полной цены товара (работ, услуг), включающей ваше вознаграждение. И кстати, если вы заплатите налог с продаж, ваш комитент при получении от вас выручки налог с продаж платить уже не будет.

- Скажите, пожалуйста, а как будет решаться вопрос, если ситуация будет наоборот - то есть если наша организация (комиссионер) являлась бы плательщиком налога с продаж, а наш комитент находился бы на "упрощенке" и соответственно от налога с продаж был бы освобожден? Но деньги за товар все равно поступали бы в нашу кассу.

- В этой ситуации налог с продаж уже не надо было бы платить. Ведь если ваш комитент находится на "упрощенке", он уже не является плательщиком налога с продаж. Поэтому у вас как у комиссионера не возникает обязанностей налогового агента по уплате налога с продаж. Платить нечего.

***

- Я работаю главным бухгалтером ломбарда. Мы предоставляем кредиты гражданам под залог движимого имущества, предназначенного для их личного потребления. Облагаются ли налогом с продаж наши доходы от такой деятельности?

- Нет, проценты за кредит, которые и являются вашим доходом, налогом с продаж не облагаются.

- Какие аргументы мы можем привести нашей налоговой инспекции для обоснования этого?

- Специализированные организации - ломбарды осуществляют краткосрочное кредитование граждан под залог движимого имущества, предназначенного для личного потребления. Доход ломбардов от такого кредитования (проценты) - это то же самое, что и проценты за предоставление кредита у кредитной организации, то есть результат проведения операции по предоставлению услуг по кредитованию. А они в соответствии со статьей 350 Налогового кодекса налогом с продаж не облагаются.

- А плата, полученная ломбардами с граждан за услуги по хранению, а также за оценку предметов залога, облагается налогом с продаж?

- Да, она является выручкой ломбарда и облагается налогом с продаж в общеустановленном порядке.

***

- У нашей организации есть несколько обособленных структурных подразделений, оказывающих услуги связи физическим лицам за наличный расчет. Причем деятельность свою они осуществляют в соседних регионах. Как в данной ситуации уплачивается налог с продаж?

- У вашей организации обязанность по уплате налога с продаж возникает по местонахождению каждого обособленного подразделения, то есть в каждом регионе. Рассчитываться налог будет исходя из стоимости реализованных через это обособленное подразделение услуг. Такое правило записано в статье 355 Налогового кодекса.

- И что, совсем никак нельзя централизованно платить? Это же гораздо проще. Понимаете, законы о налоге с продаж в каждом регионе различны - там разные ставки, разные формы отчетности. Естественно, возникают трудности с подсчетом, отчетностью...

- Нет, нельзя. Налог с продаж относится к региональным налогам. Как записано в статье 347 НК РФ, устанавливается он Налоговым кодексом и законами субъектов РФ, вводится в действие законами субъектов РФ и обязателен к уплате на территории этих субъектов РФ. При этом регионам дано право при установлении налога определить его ставку, порядок и сроки уплаты, форму отчетности. Соответственно налог надо платить на территории субъекта РФ по установленным им правилам. А возможность платить централизованно, по местонахождению головной организации, глава 27 НК РФ не предусмотрела. Напротив, повторю еще раз - согласно статье 355 НК РФ, налог с продаж надо платить на территории того субъекта РФ, в котором организация через свои обособленные подразделения, находящиеся вне места ее нахождения, реализует товары, работы или услуги. Объектом налогообложения в этом случае будет стоимость реализованных через обособленное подразделение товаров, работ или услуг.

* - Положение ЦБ РФ от 01.04.03 № 222-П "О порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в Российской Федерации".

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль