Два сапога - не пара

464
Первая проблема, с которой столкнулись предприятия и предприниматели с 28 июня этого года (дата вступления в силу закона о ККТ), связана с оформлением первичных документов по кассовым операциям и организацией документооборота.Еще одна проблема, связанная с двойным отражением одних и тех же сумм в учете, возникает при заполнении книги продаж.

Чек и "приходник"

Первая проблема, с которой столкнулись предприятия и предприниматели с 28 июня этого года (дата вступления в силу закона о ККТ), связана с оформлением первичных документов по кассовым операциям и организацией документооборота. Причем в большей степени она коснулась тех, кто работает как с населением, так и с юридическими лицами. Ведь после вступления в силу закона о ККТ предприятия должны при реализации товаров, выполнении работ, оказании услуг выдавать кассовые чеки всем без исключения (и физическим лицам, и юридическим).

Напомним, что до вступления в силу закона о ККТ при наличных расчетах с юридическими лицами оформлялся только приходный кассовый ордер, а покупателю выдавалась квитанция к нему. Это предусмотрено пунктом 13 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного решением совета директоров ЦБ РФ от 22.09.93 № 40. Обратите внимание, что данный порядок не отменен и в него не внесено никаких изменений.

Получается, что на сегодняшний день организации при расчетах с юридическими лицами должны по-прежнему выписывать приходный кассовый ордер и вдо- бавок к этому пробивать чек ККТ. В итоге одна и та же хозяйственная операция будет оформляться разными документами дважды. Это может привести к тому, что одна сумма по одной хозяйственной операции появится на счетах бухгалтерского учета дважды. Первый раз она будет занесена в кассовую книгу, а соответственно и в дебет счета 50, на основании приходного кассового ордера, квитанция от которого передана покупателю, второй раз - при отражении в кассовой книге всей дневной выручки, но уже по другому приходному кассовому ордеру (составленному на основании Z-отчета). Возникает вопрос - что делать?

На наш взгляд, удобнее всего наличные денежные средства, принятые от юридических лиц, по-прежнему отражать в кассовой книге по отдельным приходным кассовым ордерам (по которым юридическим лицам отданы корешки). В этом случае запись в кассовой книге будет появляться одновременно с оформлением приходного кассового ордера. Таким образом, на конец дня вся наличная сумма, принятая от юридических лиц, будет известна. Бухгалтеру останется лишь вычесть ее из суммы дневной выручки по Z-отчету. То есть в кассовой книге "приходник", выписанный на основании ленты ККТ, не будет содержать информации по денежным средствам, принятым от юридических лиц.

Чек и счет-фактура

Еще одна проблема, связанная с двойным отражением одних и тех же сумм в учете, возникает при заполнении книги продаж.

Дело в том, что при реализации товаров населению сумма НДС в выдаваемом чеке не указывается (п. 6 ст. 168 НК РФ). Кроме того, требование по выставлению счетов-фактур в розничной торговле считается выполненным, если продавец выдал покупателю чек. Ленты контрольно-кассовых аппаратов подлежат регистрации в книге продаж наравне со счетами-фактурами (п. 16 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж при расчетах по НДС, утвержденных постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914).

Сейчас, когда все суммы проходят через ККТ, возникла ситуация, когда в книге продаж должны быть отражены и счета-фактуры, выданные покупателям - юридическим лицам, и ленты ККТ.

Если следовать по этому пути, то НДС, подлежащий уплате в бюджет, будет необоснованно завышен.

На наш взгляд, из такой ситуации можно выйти. Для этого нужно использовать тот же подход, как и при заполнении кассовой книги. То есть заносить в книгу продаж все выданные счета-фактуры покупателям - юридическим лицам, а сумму по ленте ККТ, которая идет в книгу продаж, корректировать (уменьшать на сумму по счетам-фактурам). В этом случае итоговая сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, будет рассчитана верно.

Проблемы покупателей: зачет НДС

Как быть покупателю, если в чеке ККТ, который он получил, сумма НДС не выделена отдельной строкой и продавец не выдал корешок к приходному кассовому ордеру? В этом случае у покупателя товара могут возникнуть проблемы с принятием суммы НДС к вычету. Даже при условии, что присутствует счет-фактура.

Специалисты департамента косвенных налогов МНС России считают, что подтвердить факт уплаты НДС в такой ситуации будет трудно. По их мнению, сумма налога должна быть указана в платежных документах отдельной строкой. Только в этом случае можно принять НДС к вычету.

Но с такой позицией можно поспорить. Да, одним из условий принятия НДС к вычету является наличие документов, подтверждающих фактическую уплату суммы НДС поставщику (п. 1 ст. 172 НК РФ). Но в Налоговом кодексе не говорится о том, что сумма налога обязательно должна быть выделена в платежных документах отдельно. Факт уплаты может быть подтвержден и тем, что сумма по кассовому чеку совпадает с итоговой суммой по счету-фактуре, в котором НДС выделен.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Сколько суточных вы платите?

  • По лимитам 700 и 2500 рублей 78.05%
  • Выше лимитов 14.63%
  • Сумма зависит от должности 7.32%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью!
Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту!

Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт газеты «Учет. Налоги. Право» – это профессиональный ресурс для бухгалтеров.
Вы получите доступ не только к этому файлу, но и к другим статьям, образцам форм и документов для учета и отчетности.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль