Ответы на вопросы читателей

550
"...Мой сын обучается на платных подготовительных курсах в училище. Могу ли я в связи с этим рассчитывать на получение социального вычета по налогу на доходы физических лиц за 2003 год?.."В.Х. Ломакина, г. КурскДа, если выполняются условия подпункта 2 пункта 1 статьи 219 НК РФ. Во-первых, возраст ребенка не превышает 24 года. Во-вторых, он обучается на дневной форме обучения. В-третьих, у образовательного учреждения есть в наличии соответствующая лицензия или иной документ, подтверждающий статус учебного заведения. В-четвертых, у родителя есть документы, подтверждающие фактические расходы за обучение.Таким образом, если все вышеперечисленные условия у вас выполняются, вы можете рассчитывать на получение социального вычета по доходам 2003 года в размере фактически произведенных расходов на обучение, но не более 38 000 рублей в год (Федеральный закон от 07.07.03 № 110-ФЗ).Отвечала Т.С. Савинова, советник налоговой службы РФ II ранга

"...Мой сын обучается на платных подготовительных курсах в училище. Могу ли я в связи с этим рассчитывать на получение социального вычета по налогу на доходы физических лиц за 2003 год?.."
В.Х. Ломакина, г. Курск

Да, если выполняются условия подпункта 2 пункта 1 статьи 219 НК РФ. Во-первых, возраст ребенка не превышает 24 года. Во-вторых, он обучается на дневной форме обучения. В-третьих, у образовательного учреждения есть в наличии соответствующая лицензия или иной документ, подтверждающий статус учебного заведения. В-четвертых, у родителя есть документы, подтверждающие фактические расходы за обучение.

Таким образом, если все вышеперечисленные условия у вас выполняются, вы можете рассчитывать на получение социального вычета по доходам 2003 года в размере фактически произведенных расходов на обучение, но не более 38 000 рублей в год (Федеральный закон от 07.07.03 № 110-ФЗ).

Отвечала Т.С. Савинова, советник налоговой службы РФ II ранга

"...Наша организация, не являющаяся резидентом в РФ, оказывает услуги по перевозке грузов на морских судах из России в страны Средиземноморья, а также экспедиторские услуги. Облагаются ли у нас эти услуги НДС? Если да, то по какой ставке?.."
В.Г. Ковалева, г. Новороссийск

Сначала об услугах по перевозке. Так как перевозка грузов производится между портами, один из которых расположен на территории России, местом осуществления деятельности вашей организации признается Российская Федерация (п. 2 ст. 148 НК РФ). А значит, и местом реализации услуг по перевозке признается также территория России (подп. 5 п. 1 ст. 148 НК РФ). Поэтому такие услуги являются объектом обложения НДС (ст. 146 НК РФ). Облагать их по нулевой ставке вы не можете, так как ваша организация является не российским, а иностранным перевозчиком (подп. 2 п. 1 ст. 164 НК РФ). Вы должны их облагать по ставке 20 процентов (п. 3 ст. 164 НК РФ).

Теперь об услугах по экспедированию. Местом реализации таких услуг признается территория Российской Федерации только в случае, когда их оказывает организация, присутствующая здесь на основе государственной регистрации (ст. 148 НК РФ). Ваше же предприятие является иностранным. Поэтому у него Россия не будет считаться местом реализации услуг по экспедированию. А следовательно, они не будут облагаться НДС (ст. 146 НК РФ).

***

"...Мы экспортируем продукцию в западноевропейские страны, пользуясь транспортными услугами белорусского перевозчика. Признается ли белорусский перевозчик в целях исчисления НДС иностранным перевозчиком и являемся ли мы в данной ситуации налоговым агентом?.."
Г.Ф. Смолина, г. Новомосковск

Вообще особенности применения НДС во взаимной торговле России и Белоруссии установлены статьей 13 Федерального закона от 05.08.00 № 118-ФЗ. Однако в данной статье речь идет только о товарах. При этом не упоминается об особенностях применения НДС в отношении работ и услуг. Казалось бы, раз так, значит, следует руководствоваться положениями статьи 148 НК РФ и определять, является ли территория РФ местом реализации услуг белорусского перевозчика или нет. И если является, то удерживать НДС из доходов, которые ему выплачиваются (ст. 146, 161 НК РФ).

Однако тут следует учитывать то, что между Россией и Белоруссией заключен договор от 08.12.99 "О создании Союзного государства". В соответствии с этим договором в Союзном государстве действует единый принцип взимания налогов независимо от местонахождения налогоплательщика.

Кроме того, нужно иметь в виду, что на данный момент во взаимоотношениях между Россией и Белоруссией сохраняется принцип применения косвенных налогов по принципу страны происхождения (Федеральный закон от 22.05.01 № 55 "О ратификации Договора о Таможенном союзе и Едином экономическом пространстве"). Этот принцип предусматривает, что белорусские организации реализуют товары (работы, услуги) с учетом НДС и возмещают налог, уплаченный при приобретении товаров (работ, услуг) независимо от места их реализации.

Таким образом, белорусский перевозчик не будет в целях применения НДС считаться иностранным перевозчиком. Поэтому на вашу организацию положения статьи 161 НК РФ об удержании налоговым агентом НДС из доходов иностранного лица не распространяются.

Отвечала О.Ф. Цибизова, началььник отдела косвенных налоговМинфина России

"...Работник "бюллетенит" уже более четырех месяцев. Это сильно сказывается на деятельности организации. Можем ли мы его уволить в связи с неявкой на работу по причине временной нетрудоспособности в течение более четырех месяцев подряд?.."
Н.П. Гордеева, г. Благовещенск

Нет, действующий в настоящее время Трудовой кодекс не предусматривает такого основания для увольнения работника, как отсутствие на работе более четырех месяцев подряд из-за временной нетрудоспособности. Такое условие предусматривал лишь действовавший до 1 февраля 2002 года КЗоТ РФ. Поэтому с 1 февраля прошлого года (дата вступления в силу Трудового кодекса) уволить работника, долгое время находящегося на больничном, именно по этому основанию нельзя. Более того, в силу прямого указания статьи 81 ТК РФ работодатель вообще не может уволить работника, находящегося на больничном (кроме случая ликвидации организации).

Отвечал В.Е. Киселев, юрист

"...Один из наших контрагентов - иностранная организация. Деятельность, осуществляемая ею, не приводит к образованию постоянного представительства на территории России. Не подпадают наши выплаты ей и под определение доходов от источника в России (ст. 309 НК РФ). Должны ли мы в такой ситуации при выплатах иностранной организации удерживать налог на прибыль?.."
О.И. Носова, г. Калининград

Нет, в таком случае вы не должны удерживать у иностранной организации налог на прибыль. Дело в том, что, согласно статье 246 НК РФ, иностранная организация (нерезидент) признается плательщиком налога на прибыль при наличии хотя бы одного из следующих двух условий: осуществляет деятельность в РФ через постоянное представительство или получает доход от источников в РФ.

Причем здесь надо четко различать два понятия - "источник дохода" и "источник выплаты". Источником дохода иностранной организации могут являться, например, вложения в уставный капитал российского предприятия, денежные средства, размещенные на счетах в банках на территории РФ, недвижимое имущество, находящееся на территории РФ, принадлежащее иностранной организации на праве собственности и сдаваемое ею в аренду (перечень приведен в статье 309 НК РФ). Источник же выплаты доходов налогоплательщику - это организация или физическое лицо, от которых налогоплательщик получает доход (ст. 11 НК РФ).

При этом НК РФ допускает, что источник выплаты денег может и не быть источником дохода.

Удерживать налог на прибыль при выплате денег иностранной организации должны только те налогоплательщики, которые являются источником дохода (ст. 310 НК РФ). Поэтому если ваша организация, согласно статье 309 НК РФ, не является источником дохода для иностранца, то и удерживать налог на прибыль она не обязана.

Отвечал А.А. Панин, юрист

"...Наше строительное предприятие привлекает для работы иностранную рабочую силу. Когда мы оформляли документы для получения права на использование труда иностранцев, мы заплатили сторонней организации за юридические услуги. Можем ли мы принять такие расходы при налогообложении прибыли?.."
З.И. Пантелеева, г. Жуковский Московской обл.

Да, можете. Уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль на сумму расходов на юридические услуги разрешает подпункт 14 пункта 1 статьи 264 НК РФ. Поэтому если по этим услугам у вас есть подтверждающие документы, то учесть расходы для целей налогообложения вы вправе. Конечно, если вы можете эти расходы экономически обосновать (п. 1 ст. 252 НК РФ).

***

"...У нас у некоторых работников накопилось по два-три отпуска. Предоставить все отпуска сейчас мы не можем. Мы хотим выплатить им компенсацию за неиспользованные отпуска. Будут ли эти суммы уменьшать нашу налогооблагаемую прибыль?.."
А.Н. Зеленцова, г. Норильск

Будут, но лишь частично. Трудовой кодекс запрещает работодателю не предоставлять сотрудникам ежегодный оплачиваемый отпуск в течение двух лет подряд (ст. 124). В то же время статья 126 ТК РФ предусматривает возможность часть отпуска, превышающую 28 календарных дней, по письменному заявлению работника заменить денежной компенсацией.

Поэтому компенсация только за один отпуск уменьшит налогооблагаемую прибыль.

***

"...У нашей сельскохозяйственной организации основной объем работ приходится на лето, то есть работы у нас сезонные. Каким образом нам начислять амортизацию по основным средствам, которые используются при проведении этих работ?.."
О.Н. Астафьева, г. Скопин Рязанской обл.

Глава 25 Налогового кодекса "Налог на прибыль организаций" не предусматривает каких-либо особенностей по начислению амортизации в отношении основных средств, задействованных в сезонных работах. Поэтому начислять амортизацию вы должны круглогодично в общеустановленном порядке.

Отвечала В.А. Буланцева, начальник отдела налогообложения прибыли (дохода) организаций департамента налоговой политики Минфина России

"...Я получил в наследство квартиру от своего отца. В связи с этим свою бывшую квартиру я собираюсь оформить на дочь или жену, которые проживают отдельно от меня - в другой квартире. Придется ли им в этом случае платить налог с подаренного им имущества? Если да, то какую сумму налога они заплатят, учитывая, что стоимость квартиры, согласно оценке органов технической инвентаризации, составляет 384000 рублей?.."
З.И. Кирпичев, г. Санкт-Петербург

Все зависит от того, на кого вы оформите квартиру - на жену или на дочь.

Если квартиру вы подарите жене, то платить налог ей будет не нужно. Дело в том, что, согласно статье 4 Закона РФ от 12.12.91 № 2020-1 "О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения", имущество, переходящее в порядке дарения от одного супруга к другому, не подлежит налогообложению. Причем независимо от того, проживают они вместе или нет.

Если же квартиру вы подарите дочери, которая с вами не будет проживать, то есть не будет прописана на день оформления договора дарения, ей придется заплатить налог (ст. 2 и 4 закона). Стоимость вашей квартиры, согласно оценке органов технической инвентаризации, как вы указали, составляет 384 000 руб. В вашем случае сумма налога складывается как 176,1 МРОТ плюс 15 процентов от суммы превышения стоимости квартиры над суммой в 2550 МРОТ (подп. "г" п. 2 ст. 3 закона). Итак, налог, который должна будет заплатить ваша дочь, составит 36 960 руб. ((176,1 x 100 руб.) + (384000 руб. - 2550 руб. x 100 руб.) x 15%).

Отвечал А.Ю. Добролюбов, налоговый консультант

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль