Сколько прибыли принесет филиал?

559
Представьте себе: ваша организация торгует в Химках, дела идут прекрасно, и вы решаете открыть филиал в Клину. Как известно, при наличии филиала платить налог на прибыль нужно как в Химках, так и в Клину. Соответственно неизбежно появятся вопросы по расчету налога для нового обособленного подразделения. С ответами на некоторые из них налогоплательщику должно помочь письмо УМНС России по Московской области от 16.06.03 № 04-24/8797/М699.

Представьте себе: ваша организация торгует в Химках, дела идут прекрасно, и вы решаете открыть филиал в Клину. Как известно, при наличии филиала платить налог на прибыль нужно как в Химках, так и в Клину. Соответственно неизбежно появятся вопросы по расчету налога для нового обособленного подразделения. С ответами на некоторые из них налогоплательщику должно помочь письмо УМНС России по Московской области от 16.06.03 № 04-24/8797/М699.

Для начала налоговики напоминают, что налог по филиалу уплачивается исходя из доли его прибыли в общей прибыли предприятия, по формуле, которая приведена в методичке МНС России по налогу на прибыль (утверждена приказом от 20.12.02 № БГ-3-02/729). Так вот, в формуле используются такие показатели, как удельный вес среднесписочной численности работников филиала по отношению к численности в целом по организации (вместо него можно рассчитать и подставить в формулу удельный вес расходов филиала на заработную плату) и удельный вес остаточной стоимости амортизируемых основных средств филиала.

Предположим, что филиал в Клину создан 30 марта. Возникает вопрос: как дата создания повлияет на расчеты с указанными показателями? Например, за какой период надо рассчитывать среднесписочную численность работников? В письме подмосковных налоговиков как раз и даны ответы на эти важные вопросы. По мнению УМНС России по Московской области, налоговая база по филиалу рассчитывается начиная с того отчетного периода по налогу на прибыль, в котором филиал был создан. При этом остаточная стоимость амортизируемых основных средств рассчитывается на последний день отчетного (налогового) периода. А среднесписочная численность работников (или расходов на зарплату) высчитывается за последний месяц отчетного (налогового) периода.

Рассчитать удельный вес численности работников филиала (расходов на зарплату филиала) несложно. Допустим, в Клину работает 20 человек, а в Химках - 80. Количество работающих в Клину делим на общую численность сотрудников и получаем 0,2 (20/100). То же самое проделываем с остаточной стоимостью основных средств: к примеру, в Клину эта сумма составила 200 тыс. рублей, в Химках - 600 тыс. рублей. В этом случае удельный вес, используемый в формуле, будет равняться 0,25 (200000/800000).

Ну, а полностью формула выглядит так: налоговая база по налогу на прибыль по всей организации x удельный вес численности + удельный вес остаточной стоимости основных средств) x 0,5. Предположим, что в нашем примере налоговая база по налогу на прибыль в целом по организации составляет 30 тыс. рублей. Подставляем все полученные значения в формулу: 30000 x (0,2 + 0,25) x 0,5 и получаем долю прибыли клинского филиала - 6750 рублей.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 20%
  • Да, но мы все равно отвечаем 60%
  • Нет 20%
результаты

Рассылка



Вас заинтересует

© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль