Для общего порядка

357
Изменился порядок заполнения индивидуальной карточки учета сумм выплат и иных вознаграждений, начисленного ЕСН, а также налогового вычета. Правки в основном вызваны благородным желанием МНС России облегчить бухгалтерам работу по заполнению карточки. Такой вывод напрашивается после изучения документа: практически все изменения имеют рациональное звено и могут значительно помочь бухгалтеру в работе.

Изменился порядок заполнения индивидуальной карточки учета сумм выплат и иных вознаграждений, начисленного ЕСН, а также налогового вычета. Правки в основном вызваны благородным желанием МНС России облегчить бухгалтерам работу по заполнению карточки. Такой вывод напрашивается после изучения документа: практически все изменения имеют рациональное звено и могут значительно помочь бухгалтеру в работе.

Однако сразу должны сказать, что бухгалтер вправе и отказаться от использования правок на практике. Ведь порядок заполнения индивидуальной карточки по ЕСН, в принципе как и форма самой карточки, носит рекомендательный характер (что, кстати, сказано и в самом приказе об утверждении формы и порядка ее заполнения). Налоговый кодекс установил лишь обязанность налогоплательщиков вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм налога, относящегося к ним, а также сумм налоговых вычетов по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты (п. 4 ст. 243 НК РФ). При этом кодекс не указал, что форму учета устанавливает МНС России, как это сделано в отношении форм расчетов по авансовым платежам и декларациям (п. 3, 7 ст. 243 НК РФ).

Правки в документ можно условно разбить на нововведения и уточнения прежнего порядка.

Новшества

Первое дополнение, которое налоговики внесли в прежний документ, касается всех налогоплательщиков. Как известно, индивидуальная карточка заполняется в полных рублях и копейках. Но специалисты МНС России рекомендуют показатели по графам 15-20 заполнять цифрами, имеющими 4-5 знаков после запятой. Напомним, что по этим графам отражаются начисления авансовых платежей по ЕСН и по страховым взносам на обязательное пенсионное обеспечение.

Заполняя указанные графы таким образом, бухгалтерам удастся избежать возникновения разницы между значениями показателей, рассчитанных в карточках и в декларациях (расчетах по авансовым платежам). Ведь декларация (расчет по авансовым платежам) заполняется в целом по организации, а карточка составляется индивидуально на каждое физическое лицо. И этот факт может привести к тому, что при окончательном расчете показатели по декларации (расчету по авансовым платежам) в целом по организации могут не сойтись с итоговым подсчетом начисленных сумм по всем индивидуальным карточкам физических лиц.

Второе новшество касается расчета ЕСН в случае, когда в отношении выплат (более 300000 или 600000 руб.) физическому лицу - инвалиду организация имеет право на применение регрессивной шкалы ставок. Специалисты МНС России предложили свой вариант расчета суммы налога. Расчет основан на том, что при начислении налога в федеральный бюджет берется 1/2 ставок, установленных статьей 241 Налогового кодекса.

Третье нововведение предусматривает ситуацию, когда за один налоговый период сотрудник увольняется из организации и устраивается на работу в ту же организацию. В этом случае налоговики разрешают продолжать вести ту же карточку, заполняя только те месяцы, когда он фактически работал на данном предприятии.

А вот если сотрудник перешел из одного обособленного подразделения организации в другое, то подразделение, куда он перешел, должно открыть на него новую карточку. При этом обособленное подразделение, в котором числился сотрудник ранее, должно передать копию индивидуальной карточки для возможности применения регрессивной шкалы налоговых ставок. Она будет являться для налоговых органов подтверждающим документом для применения регрессии по такому сотруднику.

Три остальных нововведения предполагают, что налогоплательщики самостоятельно включат в форму карточки дополнительные строки и графы. Конечно, воспользоваться данными рекомендациями налоговиков будет проще тем, кто ведет карточку в электронном виде.

Итак, четвертое новшество будет интересно организациям, которые применяют регрессивную шкалу ставок по ЕСН и взносам в ПФР. По тем физическим лицам, по которым применяются регрессивные шкалы ставок, налоговики рекомендуют по графам 6 и 7, по которым указывается налоговая база для расчета, после строк "с начала года" ввести две дополнительные строки. По первой строке можно будет указывать сумму в пределах установленных лимитов для расчета регрессии, а по второй строке - сумму превышения. Заметим, что аналогичный подход присутствует и в заполнении деклараций и расчетов по авансовым платежам как по ЕСН, так и по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование. Таким образом, если бухгалтер будет заполнять карточку в порядке, рекомендованном специалистами МНС России, то работа по заполнению деклараций и расчетов по авансовым платежам для него значительно упростится.

Обратите внимание, что такой порядок заполнения не применяется в отношении граф 2-5, 14 (в них расшифровываются выплаты). По ним указывается только сумма нарастающим итогом с начала года.

Пятое нововведение налоговиков адресовано тем, кто производит выплаты инвалидам I, II или III групп. Для них льготируемые суммы по графе 8 также отражаются с указанием разбивки суммы с начала года. Строка "с начала года" дополняется двумя новыми строками: "в том числе 100000 руб." и "свыше 100000 руб.".

Шестое новшество предполагает увеличение количества граф в карточке. Так, налоговики советуют перед графой 15 "Начислено авансовых платежей по ЕСН в федеральный бюджет" ввести четыре графы, по которым будут указываться ставки ЕСН в федеральный бюджет, ФОМС и ФСС. А перед графой 19 "Начислено авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по страховой части трудовой пенсии" ввести две графы с указанием ставок страховых взносов в Пенсионный фонд. Графу 14 "Начислено пособий (расходов) за счет средств ФСС РФ" специалисты главного налогового ведомства рекомендуют поместить после графы 18 "Начислено авансовых платежей по ЕСН в ФСС РФ".

Уточнения

Первое. Наконец-то исправлена неточность, которая присутствовала в порядке заполнения карточки и касалась граф 19-20 (по этим графам отражается начисление авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование). Дело в том, что изначально в порядке заполнения карточки налоговики указывали применять тарифы страховых взносов, установленные только статьей 22 Федерального закона от 15.12.01 № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации". Они не учли, что в переходный период (2002-2005 годы) при определении размера страхового тарифа необходимо руководствоваться и статьей 33 данного закона (в ней установлены ставки на переходный период по выплатам лицам 1967 года рождения и моложе). Теперь эта оплошность исправлена.

Второе уточнение незначительно. Оно касается только органов таможенного комитета. Для них главное налоговое ведомство уточнило порядок заполнения графы 10 карточки, по которой отражаются налоговые льготы по пунктам 3 и 4 статьи 245 НК РФ. Поскольку действие пункта 4 статьи 245 приостановлено до начала следующего года, то и графа 10 по этой льготе не заполняется.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 39.02%
  • Да 29.27%
  • Нет 31.71%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль