До 2 февраля надо сообщить налоговикам о неудержанном НДФЛ

14191
При невозможности удержать и заплатить НДФЛ за 2014 год налоговому агенту следует не позднее 2 февраля 2015 года подать в налоговую справку 2-НДФЛ. За нарушение срока возможен штраф.

Срок сдачи 2-НДФЛ при неудержанном НДФЛ - не позднее 31 января (п. 5 ст. 226 НК РФ). Поскольку в 2015 году этот день выпадает на субботу, отчитаться можно не позднее 2 февраля. В этот же срок о неудержанном НДФЛ надо сообщить «физику». 

2-НДФЛ сдают по форме, утвержденной приказом ФНС России от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@ (см. образец). Форма уведомления для физлиц свободная.

В поле признак справки 2-НДФЛ проставляется цифра «2» и указывается сумма, неудержанная налоговым агентом.

Сведения с признаком 2 о неудержанном НДФЛ можно сдать на бумаге, флешке или дискете, а также в электронном виде по интернету (п. 3 Порядка, утв. приказом № ММВ-7-3/611@). Компания вправе сама выбрать удобный для себя вариант.

На практике у компаний возникает масса вопросов по заполнению 2-НДФЛ при неудержанном налоге. Рассмотрим самые частые из них.

Компания выдала бывшему работнику подарок стоимостью 10 000 рублей. Удержать налог было невозможно. Какую сумму надо включить в справку 2-НДФЛ с признаком 2?

В справку с признаком 2 надо включить доход в 6000 рублей. С подарков стоимостью менее 4000 рублей налог на доходы платить не надо (п. 28 ст. 217 НК РФ). Поэтому считать НДФЛ необходимо с дохода за вычетом льготной суммы. Эту же сумму надо включить в справку 2-НДФЛ.

Компания не смогла удержать НДФЛ с сотрудника, который уже уволился. Надо ли сообщить ему о невозможности удержать налог и какие штрафы возможны, если не сообщить?

Да, надо сообщить бывшему сотруднику о невозможности удержать с его дохода НДФЛ и о сумме неудержанного налога. Об этом прямо сказано в пункте 5 статьи 226 НК РФ. Оповестить «физика» необходимо в те же сроки, что и налоговую инспекцию. То есть не позднее 31 января года, следующего за налоговым периодом, в котором компания выплатила доход. Формы уведомления налогоплательщика о невозможности удержать с него НДФЛ в кодексе не определены. Сказано только, что сделать это надо письменно. Поэтому компания может направить «физику» справку 2-НДФЛ или письмо в произвольном виде. Но если уведомление не отправить, никакие штрафы для компании не установлены.

Бывший сотрудник сменил адрес регистрации, но компании он не известен. Куда отправлять сообщение о неудержанном НДФЛ?

Если сотрудник уже уволился, надо отправить ему уведомление по почте. При этом компания не обязана отслеживать изменение данных о месте жительства бывших сотрудников. Поэтому достаточно направить сообщение на прежний адрес. В таком случае компания исполнит обязанность налогового агента.

Компания подала на «физиков», которые не являются сотрудниками организации, справки 2-НДФЛ с признаком 2. Надо ли сдавать эти же справки с признаком 1?

Это не обязательно, но безопаснее отчитаться еще раз. Если «физик» получил только натуральный доход, то уведомление с признаком 2, направленное в инспекцию, уже включает данные обо всех его доходах. А значит, повторно отчитываться по ним не надо. В то же время с этой позицией не согласны инспекторы на местах. Они требуют отчитаться дважды. Первый раз - сдать справку 2-НДФЛ как сообщение о невозможности удержать НДФЛ с признаком 2 (п. 5 ст. 226 НК РФ). Второй раз - составить справку 2-НДФЛ как на обычного получателя дохода компании. Иную позицию удается защитить только в суде (постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 18.06.13 № 17АП-5556/2013-АК).

Ответы на другие вопросы по неудержанному НДФЛ читайте в свежем номере газеты "Учет. Налоги. Право" (№ 3, 2015). 

За нарушение срока представления сведений о неудержанном НДФЛ возможен штраф 200 рублей за каждую непредставленную справку (ст. 126 НК РФ).

Напомним, представив сведения по форме 2-НДФЛ с признаком 2, надо сдать справки 2-НДФЛ с признаком 1 до 1 апреля 2015 года. В сведениях о доходах физлиц необходимо будет указать общую сумму дохода и исчисленного налога, включая данные, представленные ранее по форме 2-НДФЛ с признаком 2.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль