Упрощенная система налогообложения

1085
- У нас сотрудница находится в декретном отпуске. Мы выплатили ей за первый квартал декретные, и соцстрах их нам возместил. Можно ли на эту сумму уменьшить единый налог?- Нет, на эту сумму нельзя уменьшить единый налог, поскольку единый налог уменьшается на суммы пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных из средств самого налогоплательщика.***- Здравствуйте! У меня несколько вопросов по упрощенной системе налогообложения.- Я вас слушаю.- Скажите, можно ли в состав расходов включить сумму перечисленного в бюджет налога на доходы физических лиц?- Однозначного ответа на этот вопрос на данный момент нет. С одной стороны, глава 26.2 Налогового кодекса предусматривает учет расходов на оплату труда в порядке, установленном главой 25 кодекса. А по статье 255 Налогового кодекса в расходы по оплате труда включаются все начисления на зарплату, в том числе и налог на доходы физических лиц. С другой стороны, упрощенная система налогообложения предусматривает кассовый метод учета доходов и расходов, а источником выплаты налога на доходы физических лиц является заработная плата работников, поэтому включить в состав расходов сумму этого налога нельзя. На мой взгляд, до выхода официальных разъяснений по этому вопросу обе позиции имеют право на существование.- То есть если я не включу в состав расходов налог на доходы физических лиц, то большой ошибки не будет?- Конечно. После получения официальных разъяснений вы всегда сможете сдать уточненную декларацию и откорректировать сумму налога. Ведь налоговый период в упрощенной системе налогообложения - календарный год.- И еще один вопрос. Когда можно включить в расходы сумму НДС по приобретенным материалам: по мере отпуска материалов в производство или сразу?- Вам лучше учитывать сумму НДС в составе покупной стоимости материалов и учитывать ее в расходах по мере списания материалов в производство. Так вы не запутаетесь.

- У нас сотрудница находится в декретном отпуске. Мы выплатили ей за первый квартал декретные, и соцстрах их нам возместил. Можно ли на эту сумму уменьшить единый налог?

- Нет, на эту сумму нельзя уменьшить единый налог, поскольку единый налог уменьшается на суммы пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных из средств самого налогоплательщика.

***

- Здравствуйте! У меня несколько вопросов по упрощенной системе налогообложения.

- Я вас слушаю.

- Скажите, можно ли в состав расходов включить сумму перечисленного в бюджет налога на доходы физических лиц?

- Однозначного ответа на этот вопрос на данный момент нет. С одной стороны, глава 26.2 Налогового кодекса предусматривает учет расходов на оплату труда в порядке, установленном главой 25 кодекса. А по статье 255 Налогового кодекса в расходы по оплате труда включаются все начисления на зарплату, в том числе и налог на доходы физических лиц. С другой стороны, упрощенная система налогообложения предусматривает кассовый метод учета доходов и расходов, а источником выплаты налога на доходы физических лиц является заработная плата работников, поэтому включить в состав расходов сумму этого налога нельзя. На мой взгляд, до выхода официальных разъяснений по этому вопросу обе позиции имеют право на существование.

- То есть если я не включу в состав расходов налог на доходы физических лиц, то большой ошибки не будет?

- Конечно. После получения официальных разъяснений вы всегда сможете сдать уточненную декларацию и откорректировать сумму налога. Ведь налоговый период в упрощенной системе налогообложения - календарный год.

- И еще один вопрос. Когда можно включить в расходы сумму НДС по приобретенным материалам: по мере отпуска материалов в производство или сразу?

- Вам лучше учитывать сумму НДС в составе покупной стоимости материалов и учитывать ее в расходах по мере списания материалов в производство. Так вы не запутаетесь.

***

- У нас сотрудник за счет собственных средств купил материалы. Документы выписаны на имя организации. А возместили мы ему сумму позже уже в другом отчетном периоде. Когда мы можем поставить на расходы стоимость материалов?

- Для отнесения стоимости материалов на расходы нужно выполнить несколько условий. Во-первых, они должны быть оплачены. То есть в вашем случае должна быть погашена задолженность перед сотрудником. Во-вторых, сырье и материалы включаются в расходы в период их списания в производство.

- Значит, пока не будет закрыт авансовый отчет и не будет погашена задолженность перед сотрудником, мы не можем поставить стоимость материалов в расходы?

- Совершенно верно. Даже если вы их уже списали в производство.

***

- Вас беспокоит индивидуальный предприниматель. Занимаюсь розничной торговлей. Должен ли я помимо журнала кассира-операциониста вести еще какие-нибудь документы?

- Вы имеете в виду документы по кассовым операциям?

- Да.

- Для тех, кто перешел на упрощенную систему налогообложения, сохраняется порядок ведения кассовых операций, установленный Центральным банком РФ. Кроме того, все кассовые операции должны подтверждаться первичными документами, оформленными в установленном порядке.

***

- В этом году мы приобрели основные средства и всю их стоимость сразу отнесли на расходы. Нужно ли нам начислять амортизацию?

- Конечно нужно. Упрощенная система налогообложения не освобождает организации от ведения бухгалтерского учета основных средств и нематериальных активов. Поэтому в соответствии с ПБУ 6/01 "Учет основных средств" вам нужно по приобретенным основным средствам вести бухгалтерский учет и начислять амортизацию по правилам бухгалтерского учета. Хотя в налоговом учете их стоимость будет полностью списана на расходы. Только учтите, что начисленная амортизация не включается в расходы.

***

- Беспокоит главный бухгалтер предприятия. Объектом налогообложения мы выбрали доходы. В июне начислили взносы на обязательное пенсионное страхование, а перечисляем их только в июле. Можно ли нам в декларации за полугодие уменьшить сумму единого налога на эти взносы?

- Сумма единого налога за отчетный период уменьшается на сумму уплачиваемых за этот отчетный период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. То есть если вы даже в июле, до даты сдачи декларации, уплачиваете взносы за июнь, то вы можете их включить в декларацию за полугодие.

***

- В прошлом году мы работали по методу начисления. Начислили налог на прибыль по базе переходного периода, который уплачиваем в этом году. Можно ли эту сумму включить в расходы?

- Нет, вы не можете сумму уплаченного налога на прибыль по базе переходного периода включить в состав расходов при упрощенной системе налогообложения.

- Почему?

- Потому что вы платите в бюджет налог на прибыль, а упрощенная система налогообложения - это специальный налоговый режим...

- Но ведь есть статья 346.16 Налогового кодекса, которая позволяет включать в расходы уплаченные суммы налогов и сборов.

- Здесь речь идет о налогах, которые уплачиваются при упрощенной системе налогообложения. А налог на прибыль не уплачивается при "упрощенке". Сейчас вы не являетесь плательщиком налога на прибыль.

***

- В январе мы выплатили заработную плату из кассы за декабрь. Можно ли эти суммы включить в расходы в этом году?

- Вы по какому методу определяли доходы и расходы в прошлом году?

- По методу начисления.

- При методе начисления зарплата включается в расходы в периоде ее начисления. То есть вы ее уже учли в расходах для целей налогообложения прибыли. Поэтому второй раз вы не можете включить в расходы эти же суммы.

***

- Наше предприятие реализует оптом импортные товары. При списании покупной стоимости товаров можно ли мне использовать методы ФИФО или ЛИФО?

- При списании покупной стоимости товаров в упрощенной системе налогообложения применяется тот же подход, что и в главе 25 Налогового кодекса. А именно используется статья 268 кодекса. Она устанавливает четыре метода списания товаров: ФИФО, ЛИФО, по средней стоимости, по стоимости единицы товара. Поэтому вам нужно выбрать один из этих способов и закрепить его в учетной политике для целей налогообложения.

- И товары должны быть оплачены?

- Конечно, и не только оплачены, но и должна быть получена выручка от реализации этих товаров. Это особенности упрощенной системы налогообложения.

***

- К нам приходят материалы из-за границы и какое-то время стоят на складе временного хранения. Можно ли эти затраты относить на расходы?

- Можно. Это расходы, связанные с приобретением материалов. Они учитываются в составе первоначальной стоимости материалов на основании статьи 254 главы 25 Налогового кодекса. А в упрощенной системе налогообложения материальные расходы учитываются так же, как и по 25-й главе Налогового кодекса.

***

- Елена Анатольевна, можно ли изменить объект налогообложения?

- Нет, выбранный вами объект налогообложения остается неизменным в течение всего периода применения упрощенной системы налогообложения.

- А я слышала, что тем организациям, которые выбрали объектом налогообложения доходы, можно перейти на "доходы минус расходы"...

- Не совсем так. Федеральный закон № 104-ФЗ, который ввел в действие главу 26.2 Налогового кодекса, предусматривает, что с 2005 года все налогоплательщики в качестве объекта налогообложения должны будут использовать доходы, уменьшенные на величину расходов. То есть будет только один объект налогообложения. А до этого времени объект налогообложения изменить по собственному желанию нельзя.

***

- Беспокоит строительная организация. Во всех договорах и актах выполненных работ мы НДС не указываем. Но некоторые заказчики в платежных поручениях указывают сумму НДС. Что нам делать в этой ситуации?

- Ничего. Используя упрощенную систему налогообложения, вы не являетесь плательщиком НДС. Поэтому у вас нет обязанности по уплате этого налога.

***

- Можно ли отнести на расходы услуги банка?

- Да, такие расходы включены в перечень расходов, принимаемых в упрощенной системе налогообложения.

***

- Добрый день! Вас беспокоит бухгалтер из Подмосковья. Мы покупаем хозяйственный инвентарь: ведра, тряпки. Можно ли его учесть в расходах?

- Скажите, а чем вы занимаетесь?

- У нас производство шампуней. Можно такие затраты отнести к материальным расходам?

- К материальным расходам относятся затраты на приобретение сырья и материалов, связанных с производственным процессом. А вот хозяйственный инвентарь учесть по этой статье расходов нельзя.

- Получается, что такие затраты вообще в "упрощенке" не учитываются?

- К сожалению, не учитываются. Перечень расходов в упрощенной системе налогообложения закрытый, и такой вид расхода им не предусмотрен.

***

- Мы ежеквартально распределяем дивиденды. По закону о бухгалтерском учете мы можем не вести бухучет. Правильно?

- Да, все верно.

- Вот и возникает вопрос - с какой суммы нам нужно распределять дивиденды? Ведь мы не учитываем затраты...

- Вы какой объект налогообложения выбрали?

- Доходы. И расходы мы не отражаем в книге учета, и бухгалтерский учет не ведем.

- Вам необходимо вести аналитический учет для того, чтобы определить сумму, с которой распределяются дивиденды. Ведь дивиденды вы должны начислить с реально полученного чистого дохода, то есть с доходов за минусом расходов. Сумма для начисления дивидендов должна быть объективна.

***

- Вопрос по поводу отчетности. Нужно ли сдавать в налоговую инспекцию бухгалтерский баланс и форму № 2?

- Нет, вам нужно предоставить в налоговые органы только декларацию по единому налогу. И плюс декларации по тем налогам, от которых вы не освобождены.

***

- Мы заключили договор на консультационно-методические услуги по сертификации товаров. Можно ли платежи по такому договору отнести на расходы?

- Нет, затраты на консультационные услуги не включены в перечень расходов по статье 346.16 Налогового кодекса. На расходы можно отнести только аудиторские услуги.

- А услуги нотариусов?

- Затраты на нотариальные услуги можно включить в расходы только в пределах утвержденных тарифов.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Какой статус вы ставите в платежках по взносам?

  • Код 08 41.38%
  • Код 01 44.83%
  • Код 14 13.79%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль