Единый социальный налог

773
- К нам устраивается на работу инвалид II группы, чернобылец. Я ему единый социальный налог не начисляю?- Да, при выплатах до 100 тыс. рублей и если у него есть документы об инвалидности.- Ну что вы, у него и нет такой зарплаты! Но страховые взносы в ПФР мы должны за него платить?- Да, страховые взносы должны платить.- Получается, что я на выплаты в его пользу ЕСН не начисляю и при этом у меня и вычет на 14 процентов есть?- Это распространенная ошибка, вам так делать ни в коем случае не надо. Права на налоговый вычет вы не имеете, потому что ЕСН не начисляете. На выплаты в пользу работника-инвалида вы начисляете страховые взносы в Пенсионный фонд без применения вычета по ЕСН в части, приходящейся в федеральный бюджет.***- Здравствуйте, Сергей Викторович! Это вам из Сургута звонят. У меня такая ситуация сложилась. Я пришла в этом году работать в организацию и обнаружила, что в 2002 году по судебному решению была доначислена зарплата работнику. А я в 2003 году увидела, что зарплату-то доначислили, но ЕСН не платили. Я вот теперь не знаю - ЕСН доначислять или нет?- В связи с чем было вынесено решение о доначислении?- Работник был уволен и обратился в суд, потому что ему неправильно начислена зарплата была, у него не учли наш районный коэффициент.- Ему выплатили именно зарплату?- Да, зарплата была начислена и выплачена в 2002 году.- В таком случае, конечно, возникает обязанность по уплате ЕСН, поскольку выплата заработной платы является объектом налогообложения. Вам следует сдать уточненные расчеты и декларацию в налоговую инспекцию, уплатить пени за несвоевременную уплату налога. Кроме того, обратите внимание на правильность исчисления налога на доходы физических лиц, налога на прибыль в связи с уточнением подлежащей уплате суммы ЕСН.

- К нам устраивается на работу инвалид II группы, чернобылец. Я ему единый социальный налог не начисляю?

- Да, при выплатах до 100 тыс. рублей и если у него есть документы об инвалидности.

- Ну что вы, у него и нет такой зарплаты! Но страховые взносы в ПФР мы должны за него платить?

- Да, страховые взносы должны платить.

- Получается, что я на выплаты в его пользу ЕСН не начисляю и при этом у меня и вычет на 14 процентов есть?

- Это распространенная ошибка, вам так делать ни в коем случае не надо. Права на налоговый вычет вы не имеете, потому что ЕСН не начисляете. На выплаты в пользу работника-инвалида вы начисляете страховые взносы в Пенсионный фонд без применения вычета по ЕСН в части, приходящейся в федеральный бюджет.

***

- Здравствуйте, Сергей Викторович! Это вам из Сургута звонят. У меня такая ситуация сложилась. Я пришла в этом году работать в организацию и обнаружила, что в 2002 году по судебному решению была доначислена зарплата работнику. А я в 2003 году увидела, что зарплату-то доначислили, но ЕСН не платили. Я вот теперь не знаю - ЕСН доначислять или нет?

- В связи с чем было вынесено решение о доначислении?

- Работник был уволен и обратился в суд, потому что ему неправильно начислена зарплата была, у него не учли наш районный коэффициент.

- Ему выплатили именно зарплату?

- Да, зарплата была начислена и выплачена в 2002 году.

- В таком случае, конечно, возникает обязанность по уплате ЕСН, поскольку выплата заработной платы является объектом налогообложения. Вам следует сдать уточненные расчеты и декларацию в налоговую инспекцию, уплатить пени за несвоевременную уплату налога. Кроме того, обратите внимание на правильность исчисления налога на доходы физических лиц, налога на прибыль в связи с уточнением подлежащей уплате суммы ЕСН.

***

- Здравствуйте, я бухгалтер из Москвы. С 2003 года отменена льгота для иностранцев. Подскажите, по каким ставкам надо платить за них ЕСН в федеральный бюджет и надо ли платить страховые взносы на страховую и накопительную части пенсии?

- МНС России как раз готовит разъяснения по этому поводу. Если иностранец постоянно проживает в Российской Федерации...

- Извините, я вас перебью. У него нет вида на жительство.

- Значит, налог платится в федеральный бюджет по ставке 28 процентов, а страховые взносы в Пенсионный фонд платить не надо.

- Вы знаете, я в январе платила за них как за российских граждан. Это большая ошибка?

- То есть вы заявляли налоговый вычет?

- В марте, когда я платила за февраль, я доплатила за них в федеральный бюджет, как будто бы я должна была за январь платить 28 процентов. И даже пени начислила.

- У вас расчеты по первому кварталу приняли, замечания сделаны были?

- Расчеты приняли, замечаний не было.

- Думаю, что никаких претензий быть не должно.

***

- Добрый день. Скажите, пожалуйста, если у инвалидов зарплата свыше 100 тыс. рублей, по какой ставке надо платить ЕСН - по максимальной или с учетом регрессии?

- С учетом регрессии. Если вы имеете право на использование регрессивной шкалы, то расчет ЕСН с налоговой базы работника-инвалида, превышающей 100 тыс. рублей, производится по ставкам, предусмотренным для доходов от 100 001 рубля до 300 000 рублей и т. д.

- А знаете, Управление МНС России по г. Москве считает, что надо платить по максимальной ставке...

- Этот вопрос освещен в Методических рекомендациях по ЕСН. Там специально приведен пример расчета суммы налога с использованием определенной пропорции.

***

- У нас головное предприятие в Москве, есть филиал на Украине. Зарплату мы начисляем в Москве и отправляем туда. До этого года мы платили налоги по украинскому законодательству. Но сейчас у меня вопрос возникает - работники украинского филиала числятся в штате в Москве, и коль льгот для иностранцев с 2003 года нет, не надо ли тут платить за них ЕСН?

- А работники - граждане России?

- Нет, Украины. Они там живут и работают, здесь даже не бывают.

- Трудовые отношения у них с российской организацией?

- Конечно, с нами, с российской организацией. Там только филиал.

- Вы знаете, поскольку трудовые отношения оформлены между вашей организацией и работниками, начисление и выплату производите вы, то соответственно и ЕСН должен начисляться в общеустановленном порядке. Независимо от того, что сама зарплата получается работниками за пределами Российской Федерации. Вы же относите их зарплату на затраты?

- Да.

- И налог на доходы физических лиц удерживаете?

- Да, удерживаю.

- Тогда и ЕСН в вашей ситуации нужно платить.

***

- Я бухгалтер товарищества собственников жилья и хотела бы узнать, должны ли мы платить ЕСН? Мы живем только за счет членских взносов, за счет этих же взносов мы платим зарплату нашим сотрудникам.

- Мы исходили из того, что ЕСН должен начисляться на подобные выплаты, потому что такая форма, как товарищество собственников жилья, прямо не указана в статье 238 НК РФ. Но, с другой стороны, есть противоположная точка зрения, которая сформирована судами. Суды толкуют освобождение от уплаты налога расширительно, распространяя его на любые организации, созданные в форме товарищества или потребительского кооператива, в том числе на товарищество собственников жилья, которые производят выплаты лицам за счет членских взносов*. Думаю, что если в отношении налогоплательщиков сформировалась положительная судебная практика, то речь может идти о возврате соответствующих сумм как излишне уплаченных.

***

- У нашей организации есть в Новосибирске представитель, с ним заключен трудовой договор. Обособленного подразделения там нет, мы начисляем зарплату по местонахождению головной организации. Правильно ли я делаю, что ЕСН с зарплаты новосибирского сотрудника плачу в Москве?

- Если нет обособленного подразделения, то вы правильно делаете, что платите ЕСН по местонахождению головной организации.

- Понятно, спасибо. И еще один вопрос. Мы хотим создать сервисный центр на территории Москвы, там будут рабочие места, соответственно обособленное подразделение. А куда надо будет платить ЕСН в этом случае - в налоговую по местонахождению головной организации или в налоговую по местонахождению обособленного подразделения?

- Будут ли у обособленного подразделения свой расчетный счет, баланс? Будет ли обособленное подразделение начислять выплаты физическим лицам?

- Нет.

- В таком случае у вашего подразделения нет всех признаков, необходимых, согласно пункту 8 статьи 243 НК РФ, для того, чтобы исполнять обязанности организации по уплате налога по местонахождению обособленного подразделения. Соответственно единый социальный налог вы платите по местонахождению головной организации.

***

- Мы перешли в начале этого года на "упрощенку". И сейчас, когда мы платим больничные, соцстрах возмещает нам только 450 рублей в месяц. Остальную часть больничного оплачивает предприятие. ЕСН мы не платим, а вот надо ли платить страховые взносы в ПФР с сумм больничных?

- Эти выплаты относятся к государственным пособиям - пособиям по временной нетрудоспособности. Значит, они не облагаются ЕСН, а следовательно, на них не начисляются страховые взносы.

- А имеет значение то, что часть средств платит соцстрах, а часть - предприятие?

- Нет, не имеет. Данная сумма не облагается.

***

- Срок выплаты зарплаты на нашем предприятии установлен 15-го числа каждого месяца. А если мы выдаем зарплату, например, 10-го числа, то есть раньше срока, то когда надо перечислять ЕСН и страховые взносы в ПФР - 15-го числа или в день выдачи зарплаты?

- Сроки уплаты налога и страховых взносов не совпадают. Взносы в ПФР вы обязательно должны перечислять в день получения средств на выдачу зарплаты, но не позднее 15-го числа месяца. А вот по ЕСН все равно, когда у вас установлена дата получения средств на оплату труда. Срок уплаты авансовых платежей по ЕСН установлен единый - не позднее 15-го числа.

***

- Здравствуйте. Вас беспокоят из Чебоксар. Облагается ли ЕСН денежная компенсация отпуска сверх нормы?

- Вы говорите о дополнительном отпуске?

- Да. Дело в том, что мы предоставляем шесть дней такого отпуска, тогда как по законодательству положено только три дня. Надо ли облагать ЕСН эти дополнительные три дня?

- Если вы оплачиваете их за счет средств, не уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, такие выплаты не облагаются ЕСН.

- Мы как раз налоговую базу по налогу на прибыль не уменьшаем. А оплату тех трех дней, которые по законодательству положены, надо облагать ЕСН?

- Я полагаю, что это обычная выплата. Вы эти суммы учитываете в расходах, уменьшающих налог на прибыль?

- Да.

- Значит, и единый социальный налог с этих средств надо платить.

***

- Здравствуйте. Вас побеспокоила бухгалтер индивидуального предпринимателя из Свердловской области. Скажите, включается ли в расходы предпринимателя при расчете налоговой базы по ЕСН фиксированный платеж?

- Вы имеете в виду платежи на страховую и накопительную части пенсии?

- Да.

- И фиксированный платеж, и страховые платежи, начисляемые индивидуальным предпринимателем на выплаты своим работникам, относятся к расходам, уменьшающим доход предпринимателя.

- А авансовые платежи по ЕСН, которые платятся в течение года?

- Нет, авансовые платежи по налогу, которые платятся индивидуальным предпринимателем со своего дохода, в расходы не включаются.

***

- Вас беспокоит бухгалтер из Мурманска. У нас многопрофильное предприятие. Часть видов деятельности переходит на "вмененку". Но у нас есть производства, которые остаются на общем режиме налогообложения. Наши работники заняты и в тех, и в других видах деятельности. Как нам начислять единый социальный налог на их зарплату?

- Вопрос сложный, поскольку в Налоговом кодексе точный порядок расчета налога в этом случае не установлен. Когда невозможно выделить выплаты, производимые по деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход, и иным видам деятельности, мы рекомендуем производить расчет пропорционально выручке, полученной от деятельности, не переведенной на уплату единого налога на вмененный доход, в общей сумме выручки.

* - Позиция Президиума ВАС РФ по этому вопросу освещена в статье "Полку льготников прибыло" на стр. 7 этого номера.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Сколько суточных вы платите?

  • По лимитам 700 и 2500 рублей 76.92%
  • Выше лимитов 15.38%
  • Сумма зависит от должности 7.69%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью!
Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту!

Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт газеты «Учет. Налоги. Право» – это профессиональный ресурс для бухгалтеров.
Вы получите доступ не только к этому файлу, но и к другим статьям, образцам форм и документов для учета и отчетности.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль