Как вернуть государственную пошлину

1340
Можно смело утверждать: каждый бухгалтер предприятия знает, что такое государственная пошлина. Ведь она взимается уже при регистрации организации. А в дальнейшей деятельности приходится платить пошлину за регистрацию изменений в уставных документах, совершение нотариальных действий, подачу иска в суд и т. п. Соответственно возможны и ситуации, когда пошлина уплачена необоснованно или в большем, чем надо, размере. Можно ли в таком случае вернуть пошлину и что для этого нужно сделать?

Сбор или налог

Перед тем, как перейти к вопросам возврата государственной пошлины, необходимо несколько слов сказать о том, в каких случаях и за что она взимается.

Основанием для взимания государственной пошлины являются Закон РФ от 27.12.91 № 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" (далее - закон об основах налоговой системы) и Закон РФ "О государственной пошлине" (далее - закон о государственной пошлине). При этом, несмотря на то, что в статье 19 закона об основах налоговой системы государственная пошлина "проходит" как федеральный налог, по своей сути она является не чем иным, как сбором.

Дело в том, что в соответствии со статьей 8 НК РФ основным признаком, который отличает налог от сбора, является возмездность. Сбор в отличие от налога носит возмездный характер: взамен уплаты сбора государственный орган должен совершить в отношении плательщика какие-либо действия. Причем уплата сбора является обязательным условием для совершения этого действия.

Очевидно, что внесение государственной пошлины, например за регистрацию юридического лица, как раз и является условием для регистрации юридического лица и внесения его в Единый государственный реестр юридических лиц. Соответственно, не заплатив пошлину, рассчитывать на регистрацию не следует (ст. 12 и 24 Федерального закона от 08.08.01 № 129-ФЗ).

Кроме того, вывод, что пошлина платится за совершение в отношении плательщиков юридически значимых действий и является сбором, со всей очевидностью следует из определения государственной пошлины, приведенного в статье 1 закона о государственной пошлине.

Таким образом, государственная пошлина является не налогом, а сбором, и соответственно к ней применимы все правила НК РФ, посвященные сборам.

Что же касается случаев, когда за совершение того или иного действия государственными органами организация должна внести в бюджет государственную пошлину, то они исчерпывающим образом перечислены в статье 4 закона о государственной пошлине. В этой же статье приведены и размеры пошлины для каждого из оснований.

Отдадут по правилам НК РФ

Теперь непосредственно о возврате пошлины. Надо заметить, что закон о государственной пошлине не обошел стороной эти вопросы. Статья 6 данного закона устанавливает правила и случаи возврата пошлины. Итак, пошлина возвращается плательщику в следующих случаях.

Во-первых, претендовать на возврат пошлины можно, если она внесена в большем размере, чем это требуется. К таким ситуациям относятся как случаи простых арифметических ошибок в исчислении госпошлины, так и ошибки в расчете размера пошлины, возникшие из-за неправильного определения оснований ее расчета. Например, ошибки при уплате государственной пошлины при обращении в суд могут возникнуть из-за неправильного определения характера исковых требований (имущественные или неимущественные).

Во-вторых, пошлина возвращается, если не совершилось то действие, за которое она вносилась. Причем правила возврата зависят от того, по чьей "вине" не совершилось это действие. Так, если действие не совершено из-за того, что суд отказал в принятии заявления, жалобы и иного обращения или вовсе вернул их, либо из-за отказа в совершении нотариальных действий, пошлина возвращается в полном размере и без всяких дополнительных условий.

А вот если передумал сам плательщик, то он имеет право на возврат пошлины только если принял решение об отказе до обращения в государственный орган, совершающий действия, за которые уплачена пошлина. Если же документы уже переданы в соответствующую "инстанцию", то пошлина не возвращается.

Кроме того, пошлина, заплаченная за рассмотрение в суде требований к налоговым или другим государственным органам, возвращается при выигрыше дела.

Здесь следует заметить, что перечень оснований для возврата пошлины, приведенный в законе о государственной пошлине, не исчерпывающий. Дело в том, что закон этот принят до вступления в силу НК РФ и поэтому действует лишь в части, не противоречащей кодексу (ст. 7 Федерального закона от 31.07.98 № 147-ФЗ).

НК РФ устанавливает свои правила возврата излишне уплаченного сбора. И, согласно статье 78 НК РФ, независимо от условий возникновения переплаты сбор подлежит возврату. Данный вывод подтверждается и в различных судебных решениях (см., например, решения Верховного суда от 31.10.2000 № ГКПИ 2000-1087 и от 01.03.01 № ГКПИ 2000-1509).

Исключения

Но в то же время закон устанавливает и случаи, когда пошлина не возвращается, даже если действие, за которое она платилась, фактически не совершилось.

Так, не возвращается пошлина, если суд прекратил производство по делу в связи с отказом истца от своих требований (постановление Президиума ВАС РФ от 24.02.98 № 7803/97). Аналогичная ситуация будет и при уменьшении в процессе суда исковых требований, с которых уже заплачена пошлина. В этой ситуации "лишняя" пошлина не возвращается (ч. 3 ст. 102 АПК РФ). А вот если поступить наоборот и во время рассмотрения дела увеличить свои требования, пошлину придется доплатить (ч. 2 ст. 102 АПК РФ)

Также не возвращается государственная пошлина, если уже после принятия иска судом ответчик добровольно удовлетворил заявленные требования. В таких случаях считается, что суд все-таки совершил требуемые действия.

Что писать, куда бежать

В любом случае за возвратом государственной пошлины надо обращаться в налоговую инспекцию по месту учета организации-плательщика. При этом в налоговую инспекцию надо представить заявление о возврате излишне уплаченной пошлины, а также документы, подтверждающие факт ее уплаты и право на ее возврат. Состав этих документов будет различаться в зависимости от основания возникновения переплаты.

Так, если необходимо вернуть государственную пошлину, уплаченную за рассмотрение дела в суде, в налоговый орган представляются следующие документы. Во-первых, решение (например, в случае удовлетворении иска о взыскании налога и сбора) или определение суда (при оставлении иска без рассмотрения, прекращении производства по делу или отказе в принятии иска). Во-вторых, понадобится справка суда о возврате государственной пошлины. В-третьих, к заявлению нужно будет приложить платежные документы либо квитанции с отметкой банка, подтверждающие внесение государственной пошлины в бюджет.

А вот если основанием для возврата части пошлины является внесение ее в большем, чем положено, размере, к заявлению достаточно приложить только документы, подтверждающие внесенную сумму пошлины. Причем в данном случае это могут быть и копии платежных документов.

Возврат пошлины производится в течение одного месяца после подачи в налоговый орган заявления и всех указанных документов (п. 9 ст. 78 НК РФ, решение Верховного суда от 31.10.2000 № ГКПИ 2000-1087). Причем если пошлину в срок не вернули, на эту сумму начисляются проценты исходя из ставки рефинансирования Банка России.

И в заключение о сроках возврата государственной пошлины. Несмотря на то, что пункт 5 статьи 6 закона о государственной пошлине отводит на обращение за возвратом этого сбора всего один год, подать такое заявление можно и позже. Дело в том, что вопросы возврата из бюджета излишне уплаченного сбора регламентируются статьей 78 НК РФ. А она отводит на подачу заявления о возврате сбора не один, а три года с момента возникновения переплаты. Причем, согласно определению Конституционного суда от 21.06.01 № 173-О, эти три года отведены только на "мирное" решение вопроса о возврате сбора, то есть на обращение в налоговый орган. В суд же можно обратиться и по истечении этого срока, но в пределах трех лет с момента, когда налогоплательщику стало известно о наличии переплаты.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 33.33%
  • Да, но мы все равно отвечаем 66.67%
  • Нет 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль