Экспортный НДС: отражение в бухгалтерском учете

1483
Письмо Минфина России от 27.05.03 № 16-00-14/177(опубликовано в приложении "Официальные документы" № 22, 2003)Департамент методологии бухгалтерского учета Минфина России решил разъяснить бухгалтерам, какими проводками нужно отражать НДС при экспорте товаров. В комментируемом письме рассмотрены три случая, когда при учете НДС по экспортным операциям у бухгалтеров могут возникнуть определенные трудности. Остановимся на каждом из них более подробно.

Департамент методологии бухгалтерского учета Минфина России решил разъяснить бухгалтерам, какими проводками нужно отражать НДС при экспорте товаров. В комментируемом письме рассмотрены три случая, когда при учете НДС по экспортным операциям у бухгалтеров могут возникнуть определенные трудности. Остановимся на каждом из них более подробно.

Случай первый. Если организация-экспортер по истечении 180 дней с даты выпуска товаров региональными таможенными органами в режиме экспорта не представит в налоговые органы подтверждающие экспорт документы, то по этой операции нужно начислить НДС к уплате в бюджет по ставке 10 или 20 процентов (п. 9 ст. 165 НК РФ). Поэтому организации на 181-й день должны сделать следующую проводку:

Дебет 68 субсчет "НДС к возмещению" Кредит 68 субсчет "НДС к начислению".

Обратите внимание: специалисты Минфина рекомендуют при экспортных операциях не учитывать суммы НДС на счете 68 субсчет "НДС", а завести к счету 68 два дополнительных субсчета - "НДС к возмещению" и "НДС к начислению". Очевидно,что при такой организации бухгалтерского учета проверяющим органам будет легче отследить движение сумм НДС по экспорту товара.

При перечислении начисленного налога делается проводка:

Дебет 68 субсчет "НДС к начислению" Кредит 51.

Случай второй. Налоговый кодекс разрешает представить документы, обосновывающие применение нулевой ставки, и после истечения 180 дней (п. 9 ст. 165 НК РФ). При этом ранее уплаченные суммы налога на добавленную стоимость должны быть зачтены или возвращены налогоплательщику из бюджета. Возмещение (зачет) производится в соответствии с пунктом 4 статьи 176 НК РФ и в бухгалтерском учете отражается такой записью:

Дебет 51 (68) Кредит 68 субсчет "НДС к возмещению".

Случай третий. И последняя ситуация, рассмотренная в письме Минфина России, относится к тем организациям, которые не смогли вообще подтвердить обоснованность применения нулевой ставки НДС. В этом случае бухгалтеры должны списать сумму НДС, числившуюся по дебету счета 68 субсчет "НДС к возмещению". Это делается проводкой:

Дебет 91 "Прочие расходы" Кредит 68 субсчет "НДС к возмещению".

До выхода разъяснений Минфина многие организации списывали НДС в дебет счета 90 "Продажи" или 99 "Прибыли и убытки". Но это методологически неверно, так как на счете 90 отражаются суммы, связанные с продажей товаров, а счет 99 предназначен для формирования финансового результата. Поэтому сумма НДС может быть списана только как прочий расход, то есть на счет 91.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 33.33%
  • Да, но мы все равно отвечаем 66.67%
  • Нет 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль