Уплата налогов с отпускных

1851
В основном затруднения, связанные с налогообложением отпускных, у бухгалтеров возникают, когда начало отпуска приходится на один месяц, а окончание - на другой. Вопросы такие - нужно ли разбивать отпускные по периодам для их учета для налога на прибыль? Когда уплачивать авансовые платежи по ЕСН и налог на доходы физических лиц с сумм отпускных?

Налог на прибыль

Выплачиваемые работнику отпускные включаются в расходы организации на оплату труда (п. 7 ст. 255 НК РФ). Они принимаются в расходы ежемесячно исходя из начисленных сумм (п. 4 ст. 272 НК РФ). Например, часть отпуска работника приходится на май, а часть - на июнь этого года. Тогда бухгалтер учтет для налога на прибыль отпускные частично в мае, а частично в июне.

Единый социальный налог

Ежемесячные авансовые платежи по единому социальному налогу организация исчисляет по итогам каждого календарного месяца исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных с начала года до окончания соответствующего календарного месяца и ставки налога. При этом сумма ежемесячного авансового платежа, которую нужно уплатить за отчетный период, определяется с учетом уплаченных ранее сумм ежемесячных авансовых платежей. Такой порядок предусмотрен пунктом 3 статьи 243 НК РФ.

Вернемся к нашему примеру. Авансовый платеж по ЕСН за май бухгалтер рассчитает исходя из выплат, в том числе и отпускных, начисленных работнику именно за май. А отпускные, приходящиеся на июнь, будут учитываться при расчете суммы авансового платежа по ЕСН за июнь. Аналогичный порядок Минфин России прописал в письме от 22.04.02 № 04-04-04/55.

Налог на доходы физических лиц

Если начало отпуска приходится на один месяц, а окончание на другой, бухгалтеры обычно удерживают и перечисляют налог на доходы физических лиц при выплате отпускных. Конечно, такой вариант значительно упрощает работу, не нужно разбивать сумму отпускных для расчета налога и отдельно удерживать и перечислять налог с отпускных за разные месяцы. Однако такой вариант не совсем выгоден. И если в организации одновременно уходит в отпуск большинство сотрудников, к примеру в некоторых аудиторских компаниях, издательствах, то на уплату налога отвлекаются довольно ощутимые суммы. Тогда как удержание и уплату налога с суммы отпускных, приходящихся на следующий месяц, можно отсрочить.

Согласно пункту 2 статьи 223 НК РФ, при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком дохода признается последний день месяца, за который этот доход начислен. Организация - налоговый агент должна перечислить суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Следовательно, для того, чтобы у организации возникла обязанность по перечислению налога, доход должен быть начислен, выплачен, а налог удержан. Так, в налоговой карточке суммы отпускных указываются в поле (полях) того месяца, за который эти отпускные начислены (разд. 3 приложения к форме 1-НДФЛ, утвержденной приказом МНС России от 02.12.02 № БГ-3-04/686). Например, начисленная сумма отпускных за май должна отражаться в поле мая, а за июнь - в поле июня.

Таким образом, налог с отпускных перечисляется не позднее дня фактического получения денежных средств на выплату дохода по итогам истекшего месяца, в котором были начислены и выплачены такие доходы, а налог удержан. Например, в мае организация выплатила отпускные за май-июнь. При выплате доходов за май она перечисляет удержанный налог с отпускных только за май. С отпускных за июнь она удержит и перечислит налог при выплате зарплаты за июнь. Эту же позицию МНС России высказало в письме от 14.08.01 № ВБ-6-04/619 (п. 29).

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 41.03%
  • Да 30.77%
  • Нет 28.21%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль