Как избежать контроля цен по сделкам

434

Статья 40 НК РФ, позволяющая налоговым органам контролировать правильность цен, применяемых плательщиком по сделкам, часто становится камнем преткновения между налоговыми органами и налогоплательщиками. Это обстоятельство заставляет тщательно отслеживать цены по договорам, заключаемым организацией. Но иногда избежать возможного контроля за ценами сделки не поможет даже это. Например, если продукция реализуется дочерним организациям, которые в силу статьи 20 НК РФ признаются взаимозависимыми. Ведь этот факт уже сам по себе дает возможность налоговым органам проверить правильность цен по сделкам.

Поэтому я хочу рассказать о решении, которое позволит избежать доначисления налогов исходя из рыночных цен при сделках между взаимозависимыми лицами.

Наш клиент - торговая ОРГАНИЗАЦИЯ ПРОДАВАЛА ТОВАР ОПТОМ как своим дочерним, так и третьим компаниям. И те и другие в дальнейшем перепродавали закупленный товар в розницу по приблизительно равным ценам.

При этом все продаваемые товары были абсолютно одинаковыми. Более того, не было и существенных различий в условиях договоров с дочерними и третьими компаниями (объемы поставки, сроки и способы оплаты и т. п.). А вот цены на товары, продаваемые сторонним организациям, более чем на 30 процентов превышали цены на те же товары по сделкам с дочерними компаниями.

Получалось, что в данной ситуации налоговые органы имеют право проверить правильность цен по таким сделкам сразу по двум основаниям. Во-первых, товары реализовывались дочерним организациям, во-вторых, по ценам, отличающимся от цен реализации аналогичных товаров более чем на 20 процентов.

Не исключено, что в сложившейся ситуации за рыночные цены налоговые органы приняли бы цены, указанные в договорах с третьими компаниями. Соответственно возникал РИСК ДОНАЧИСЛЕНИЯ НАЛОГОВ ПО СДЕЛКАМ С ДОЧЕРНИМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ.

Приступив к решению проблемы, мы сперва обратили внимание руководства организации на то, что до вынесения решения о доначислении налогов налоговым органам надо обосновать уровень рыночных цен. При этом арбитражная практика показывает, что большинство из проигранных налоговыми органами дел по взысканию налогов на основании статьи 40 НК РФ связано именно с трудностями в доказательстве уровня рыночных цен на идентичные (однородные) товары.

Но перспектива судебного разбирательства не устраивала руководство организации. Тем более что в подобных ситуациях имеется и целый ряд успешных для налоговых органов судебных дел по доначислению налогов (например, постановления федеральных арбитражных судов Уральского округа от 05.03.03 № Ф09-454/03-АК, Волго-Вятского округа от 07.10.02 № А38-5/115-02, Московского округа от 17.10.01 № КА-А40/5888-01 и др.).

Кроме того, руководство организации-клиента поставило перед нами дополнительные ограничения. Во-первых, нельзя изменять порядок движения товаров и денежных средств (вырученные средства дочерние компании перечисляли материнской). А во-вторых, дочерние компании должны нести ответственность за сохранность товаров.

Оценив и проанализировав ситуацию, мы предложили организации принципиально ИЗМЕНИТЬ ПОРЯДОК РЕАЛИЗАЦИИ товара. При этом схема "материнская компания продает оптом товар дочерней компании, дочерняя компания перепродает товар в розницу" заменялась схемой "материнская компания поручает дочерним компаниям продать в розницу товар, принадлежащий материнской компании, по агентскому договору".

Этот вариант, несмотря на кажущуюся простоту, обеспечивал одновременное решение проблемы контроля над ценами и полностью соответствовал всем ограничениям.

Во-первых, он устранял проблему возможного контроля правильности примененных цен. Ведь в предлагаемой схеме дочерние компании перестают быть покупателями товаров материнской организации.

Во-вторых, при таком способе реализации ответственность дочерних компаний за товар сохранялась (ст. 998 ГК РФ).

И в-третьих, этот вариант не требовал изменения схемы движения товаров и денежных средств: товар по-прежнему передавался со складов материнской компании на склады дочерних компаний, но уже по договору не купли-продажи, а агентскому. Расчеты за товар по-прежнему осуществлялись от розничных покупателей к дочерним компаниям и от них в материнскую компанию.

В заключение хочу отметить, что, как правило, одинаковых ситуаций на практике не встречается. Поэтому не бывает и одинаковых решений. Но тем не менее надеюсь, что наш опыт будет полезен читателям "УНП".

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Какой статус вы ставите в платежках по взносам?

  • Код 08 54.55%
  • Код 01 36.36%
  • Код 14 9.09%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью!
Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту!

Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт газеты «Учет. Налоги. Право» – это профессиональный ресурс для бухгалтеров.
Вы получите доступ не только к этому файлу, но и к другим статьям, образцам форм и документов для учета и отчетности.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль