Ответы на вопросы читателей

429
"...У нашей фирмы есть свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами. В мае мы взяли у нашего контрагента на хранение партию бензина. Обязаны ли мы были уплачивать акциз?.."В.Е. Германова, г. КалугаНет, не обязаны. У организаций, имеющих названное вами свидетельство, объект обложения акцизами возникает только при приобретении подакцизных нефтепродуктов в собственность (подп. 3 п. 1 ст. 182 НК РФ). Поскольку право собственности на бензин от вашего контрагента к вашему предприятию не перешло, обязанности уплатить акциз у вас не было.Отвечала Н.А. Нечипорчук, советник налоговой службы РФ III ранга

"...Наша компания проводит лотереи и приглашает их победителей (физических лиц) рекламировать эти лотереи через средства массовой информации. Расходы на проезд и проживание мы компенсируем победителям: выплачиваем им денежные средства в сумме понесенных затрат. Нужно ли нам удерживать налог на доходы физических лиц с этих выплат?.."
С.А. Чижикова, г. Владимир

Наша позиция - не нужно. Обязанность удерживать налог на доходы физических лиц возникает у налогового агента только в том случае, когда у физического лица возникает объект налогообложения - доход (п. 1 ст. 226 НК РФ). На наш взгляд, в вашей ситуации такой доход у победителей лотерей от выплаты им сумм компенсации не появляется. Доходом для целей налогообложения признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме (ст. 41 НК РФ). Выплата же компенсации преследует цель не создать для физических лиц выгоду в денежной форме, а предназначается для возмещения последним расходов, понесенных в интересах вашей компании. Поэтому удерживать налог на доходы физических лиц из сумм выплачиваемых компенсаций вам не нужно.

Выплаченные компенсации можно отнести к расходам на рекламу, поскольку они произведены для распространения информации о вашей организации и ее деятельности, которая предназначена для неопределенного круга лиц и призвана формировать и поддерживать интерес к вашей компании (ст. 1 Федерального закона от 18.07.95 № 108-ФЗ "О рекламе"). Такие затраты учитываются для целей исчисления и уплаты налога на прибыль в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, в полном объеме (п. 4 ст. 264 НК РФ).

Чтобы у налоговых органов не возникло лишнего повода предъявить вашей организации претензии, мы рекомендуем оформить соответствующим образом доказательства того, что:

- приезд победителей действительно был связан с рекламными целями организации и не был осуществлен по собственной инициативе физических лиц;

- ваше предприятие выплатило компенсацию победителям, размер которой не превысил понесенных физическими лицами расходов;

- затраты победителей были документально подтверждены;

- физические лица действительно приняли участие в рекламной кампании.

Отвечал С.Н. Шеленков, юрист АКГ "Интерэкспертиза"

"...Мы производим ежемесячные выплаты авторам изобретений, которые нам передали свои права на получение патента на эти изобретения по договору купли-продажи. Нужно ли облагать эти суммы единым социальным налогом?.."
Е.Н. Чегодаева, г. Норильск

Нет, не нужно. Дело в том, что не являются объектом обложения ЕСН выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности на имущество или имущественные права (п. 2.1.3 Методических рекомендаций по ЕСН, утвержденных приказом МНС России от 05.07.02 № БГ-3-05/344). Договор купли-продажи у вас связан с переходом имущественных прав от авторов изобретений к вашей организации. Следовательно, с выплат по этому договору платить налог не нужно.

Отвечал А.Ю. Ларичев, обозреватель "УНП"

"...Наша организация направила в командировку в Германию на три месяца заместителя генерального директора для налаживания деловых связей с иностранными партнерами. Можем ли мы ему туда пересылать начисленную заработную плату?.."
К.З. Игнатова, г. Волгоград

Вообще, вы не имели права направлять своего работника в командировку на такой длительный срок. Ведь максимальный срок командировки не может превышать 40 дней (п. 4 инструкции Минфина СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 07.04.88 № 62 № 62).

Что касается возможности пересылки заработной платы, то по просьбе работника ваша организация обязана перечислить зарплату в место его командировки (п. 9 инструкции). Причем сделать это она обязана за свой счет.

Отвечал А.Ю. Добролюбов, налоговый консультант

"...Наша организация взяла кредит в банке на приобретение основных средств. На полученные средства мы купили компьютеры, офисную мебель и микроволновую печь. Как нам отражать в бухгалтерском учете проценты за пользование кредитом? Можем ли мы уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль на сумму процентов, относящихся к приобретенной микроволновой печи?.."
А.А. Фадеева, г. Волгоград

Сначала по первому вопросу. Проценты, начисленные до принятия основных средств к бухгалтерскому учету, нужно было включить в их первоначальную стоимость (п. 8 ПБУ 6/01 "Учет основных средств"). Проценты, начисленные уже после оприходования основных средств, учитываются как операционные расходы организации (п. 12 и п. 14 ПБУ 15/01 "Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию").

Что касается учета для целей налогообложения прибыли, то расходы на оплату процентов в части, относящейся к микроволновой печи, вы можете отнести в уменьшение налоговой базы только в том случае, если они экономически оправданны (ст. 252 НК РФ). То есть, если вы обоснуете производственную направленность данных расходов. Тогда вы сможете их учесть как внереализационные расходы (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Отвечала Н.Н. Катаева, аудитор ЗАО "Аудиторская поддержка"

"...По вине одного из сотрудников бухгалтерии наша организация сдала квартальную отчетность позже положенного срока. Инспектор, принимая эту отчетность, сказал, что меня как главного бухгалтера организации оштрафуют по статье 15.6 КоАП РФ. Неужели мне и правда придется платить штраф из своего кармана?.."
Г.Е. Сомова, г. Саратов

Нет, инспектор не прав, но тем не менее штраф вам все же грозит. Статья 15.6 КоАП РФ предусматривает ответственность за непредставление сведений, необходимых для проведения налогового контроля, в налоговые органы. Однако именно по этой статье штраф за нарушение сроков представления бухгалтерской отчетности наложить не получится. Дело в том, что обязательным условием привлечения к ответственности по статье 15.6 КоАП РФ является нарушение при представлении отчетности сроков, установленных законодательством о налогах и сборах. А в Налоговом кодексе установлена лишь обязанность налогоплательщиков-организаций представлять в налоговые органы бухгалтерскую отчетность (подп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ). Сроки же такого представления в НК РФ не установлены, дана лишь ссылка на закон "О бухгалтерском учете".

Однако Федеральный закон от 21.11.96 № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" в соответствии со статьей 1 НК РФ не является актом законодательства о налогах и сборах. А это означает, что налогоплательщика нельзя оштрафовать по статье 15.6 КоАП РФ за несвоевременную сдачу отчетности.

Но в то же время ответственность за такое нарушение предусмотрена в другой статье - 19.7 КоАП РФ, предусматривающей штраф за несвоевременное представление сведений в государственные контрольные органы.

Таким образом, за несвоевременную сдачу бухгалтерской отчетности главного бухгалтера можно оштрафовать по статье 19.7 КоАП РФ на сумму от 300 до 500 рублей.

Отвечал В.Е. Киселев, юрист

"...У нашей фирмы есть свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами. В мае мы взяли у нашего контрагента на хранение партию бензина. Обязаны ли мы были уплачивать акциз?.."
В.Е. Германова, г. Калуга

Нет, не обязаны. У организаций, имеющих названное вами свидетельство, объект обложения акцизами возникает только при приобретении подакцизных нефтепродуктов в собственность (подп. 3 п. 1 ст. 182 НК РФ). Поскольку право собственности на бензин от вашего контрагента к вашему предприятию не перешло, обязанности уплатить акциз у вас не было.

Отвечала Н.А. Нечипорчук, советник налоговой службы РФ III ранга

"...При покупке акций мы понесли расходы на оплату услуг регистратора, который внес в реестр записи о переходе права собственности на ценные бумаги от организации-продавца к нашему предприятию. Эти расходы мы учли при налогообложении прибыли, а суммы входного НДС по ним приняли к вычету. Правильно ли мы сделали?.."
В.А. Гоголева, г. Курск

Нет, неправильно. Расходы, связанные с приобретением ценных бумаг, могут уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль только в момент их реализации или иного выбытия (подп. 7 п. 7 ст. 272 НК РФ). Вы же учли такие расходы до указанного момента. Поэтому за тот отчетный период, в котором вы это сделали, вашей организации следует пересчитать налоговую базу, доплатить налог на прибыль и пени, подать в налоговую инспекцию уточненную декларацию.

Теперь о входном НДС. Его вы не имели права принимать к вычету. Дело в том, что операции по реализации ценных бумаг освобождены от налогообложения (подп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ). А раз полученные услуги не могли быть использованы для операций, облагаемых НДС, значит, суммы входного налога по ним к вычету принять было нельзя. Их следовало включить в стоимость таких услуг (подп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ).

Отвечала Н.Н. Катаева, аудитор ЗАО "Аудиторская поддержка"

"...Согласно условиям договора займа, мы должны получить от заемщика проценты за пользование заемными средствами в момент его окончания. Договор заключен сроком на три года: с 1 июля 2003 года по 1 июля 2006 года. Доходы мы определяем методом начисления. Значит ли это, что доходы в виде процентов мы можем отнести в увеличение налоговой базы по налогу на прибыль только в июле 2006 года?.."
К.Л. Дмитриев, г. Суздаль

Нет, не значит. Основание тому - пункт 6 статьи 271 НК РФ. В нем сказано, что, если срок действия договора займа приходится более чем на один отчетный период, доход по нему признается полученным на конец соответствующего отчетного периода. Таким образом, проценты по займу вам следует включать в увеличение налоговой базы постепенно в течение срока действия договора: ежеквартально или ежемесячно (если ваша организация платит ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли) (п. 2 ст. 285 НК РФ). Причем несмотря на то, что фактически вы должны получить проценты только по окончании срока действия договора.

Отвечал А.Ю. Ларичев, обозреватель "УНП"

"...Наша организация в качестве комиссионера занимается продажей по договору комиссии оправ и линз для очков. Эти товары в соответствии со статьей 149 НК РФ освобождены от НДС. Можем ли мы в связи с этим не облагать налогом наше посредническое вознаграждение?.."
Н.Г. Антонова, г. Орел

Да, можете. Это право вам предоставляет пункт 2 статьи 156 НК РФ. С одной стороны, в нем говорится, что на операции по реализации посреднических услуг на основе договоров комиссии, которые связаны с реализацией товаров (работ, услуг), не облагаемых НДС, не распространяется освобождение от налогообложения. Однако с другой - в нем сказано, что исключение составляют те посреднические услуги, которые касаются товаров, указанных в подпункте 1 пункта 2 статьи 149 НК РФ. К таким товарам как раз и относятся оправы и линзы для очков (ст. 156 НК РФ).

Отвечал А.Ю. Добролюбов, налоговый консультант

"...Мы вовремя не выдали трудовую книжку уволившемуся сотруднику и за это выплатили ему компенсацию. Следует ли нам на эту выплату начислять ЕСН, взносы в ПФР и налог на доходы физических лиц?.."
З.И. Любименко, г. Торжок

Однозначно нет. Выплата компенсации за просрочку выдачи трудовой книжки - это обязанность работодателя, закрепленная статьей 165 Трудового кодекса. А с выплат компенсаций, предусмотренных законодательством РФ, ЕСН и взносы в ПФР не уплачиваются (подп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ; п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.01 № 167-ФЗ). Не нужно с них удерживать и налог на доходы физических лиц (п. 3 ст. 217 НК РФ).

Отвечал Б.В. Корнеев, аудитор

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль