Особенности уплаты единого налога на вмененный доход

740
- Здравствуйте, Павел Вячеславович! У меня такой вот вопрос. Я веду предпринимательскую деятельность в общественном питании. В установленный для меня предел по применению единого налога - до ста пятидесяти квадратных метров - входит только торговая площадь или все помещения, включая мойку, кухню и другие?- Нет, служебные помещения в установленный предел не входят. Но здесь надо учитывать одно обстоятельство. В статье 346.27 Налогового кодекса определено понятие торгового зала. Это площадь всех помещений и открытых площадок, где происходит обслуживание посетителей. Но если вы приспособили, например, склад для постоянного обслуживания клиентов, то, безусловно, площадь этого склада войдет в площадь торгового зала.- И второй вопрос: расскажите, какими нормативными актами установлены коэффициенты К1, К2, К3?- Это корректирующие коэффициенты, они применяются при расчетах величины вмененного налога. В зависимости от установленного значения коэффициента сумма налога может увеличиваться или уменьшаться. Общее определение коэффициентов К1 и К2 дано в уже упомянутой мной статье 346.27 Налогового кодекса.- И все эти коэффициенты применяются?- Нет, не все. В этом году не применяется коэффициент К1. Дело в том, что он рассчитывается на основании кадастровой стоимости земли - то есть той территории, где осуществляется ваша предпринимательская деятельность. Однако в Челябинской области и ряде регионов по сей день кадастровая оценка земли не произведена. Поэтому данный коэффициент при определении величины вмененного налога не применяется.- Расскажите, пожалуйста, подробнее про коэффициенты К2 и К3.- Коэффициент К2 учитывает совокупные особенности ведения предпринимательской деятельности в муниципальном образовании. При определении значения К2 учитываются зона деятельности, сезонность, ассортимент товаров, время суток, в которое осуществляется деятельность, выходные или праздничные дни и иные условия. Этот коэффициент разрабатывается и утверждается субъектом Федерации. В Челябинской области он указан в законе от 28 ноября 2002 года № 113-ОЗ о системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. Кстати, хочу обратить ваше внимание, что 27 февраля 2003 года в этот закон были внесены изменения, связанные в том числе и с этим коэффициентом. А коэффициент К3 корректирует вмененный налог в соответствии с индексом инфляции. В текущем году он равен единице.

- Здравствуйте, Павел Вячеславович! У меня такой вот вопрос. Я веду предпринимательскую деятельность в общественном питании. В установленный для меня предел по применению единого налога - до ста пятидесяти квадратных метров - входит только торговая площадь или все помещения, включая мойку, кухню и другие?

- Нет, служебные помещения в установленный предел не входят. Но здесь надо учитывать одно обстоятельство. В статье 346.27 Налогового кодекса определено понятие торгового зала. Это площадь всех помещений и открытых площадок, где происходит обслуживание посетителей. Но если вы приспособили, например, склад для постоянного обслуживания клиентов, то, безусловно, площадь этого склада войдет в площадь торгового зала.

- И второй вопрос: расскажите, какими нормативными актами установлены коэффициенты К1, К2, К3?

- Это корректирующие коэффициенты, они применяются при расчетах величины вмененного налога. В зависимости от установленного значения коэффициента сумма налога может увеличиваться или уменьшаться. Общее определение коэффициентов К1 и К2 дано в уже упомянутой мной статье 346.27 Налогового кодекса.

- И все эти коэффициенты применяются?

- Нет, не все. В этом году не применяется коэффициент К1. Дело в том, что он рассчитывается на основании кадастровой стоимости земли - то есть той территории, где осуществляется ваша предпринимательская деятельность. Однако в Челябинской области и ряде регионов по сей день кадастровая оценка земли не произведена. Поэтому данный коэффициент при определении величины вмененного налога не применяется.

- Расскажите, пожалуйста, подробнее про коэффициенты К2 и К3.

- Коэффициент К2 учитывает совокупные особенности ведения предпринимательской деятельности в муниципальном образовании. При определении значения К2 учитываются зона деятельности, сезонность, ассортимент товаров, время суток, в которое осуществляется деятельность, выходные или праздничные дни и иные условия. Этот коэффициент разрабатывается и утверждается субъектом Федерации. В Челябинской области он указан в законе от 28 ноября 2002 года № 113-ОЗ о системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. Кстати, хочу обратить ваше внимание, что 27 февраля 2003 года в этот закон были внесены изменения, связанные в том числе и с этим коэффициентом. А коэффициент К3 корректирует вмененный налог в соответствии с индексом инфляции. В текущем году он равен единице.

***

- К вам обращается индивидуальный предприниматель Шевченко Лариса Владимировна. Мне нужно знать, какое значение корректирующего коэффициента К2 соответствует моей деятельности - я продаю постельное белье, махровые полотенца, текстиль для дома.

- Я вас понял. Согласно Закону Челябинской области № 113-ЗО, если коэффициент не установлен, то его значение определяется в соответствии с тем пределом коэффициентов, которые установлены для реализации прочих товаров. Поскольку вы не попадаете в ассортиментный перечень, установленный вышеназванным законом, ваш коэффициент равен 0,5 - "торговля остальными товарами".

- Тогда у меня еще один вопрос. Существует такой коэффициент зонности. Кем он устанавливается и установлен ли он вообще?

- Разработка и установление данного коэффициента - прерогатива главы городской администрации, но пока у нас он не установлен.

- Значит, я пока его не применяю. А это потом на мне никак не скажется? В том смысле - мне задним числом налог не увеличат?

- Как только коэффициент зонности будет установлен, вам придется подать уточненную декларацию. И уже исходя из этой, уточненной декларации, вам либо придется доплатить разницу, либо вы получите право зачесть переплату в счет будущих платежей.

***

- Я индивидуальный предприниматель из города Миасса. Арендую обувной отдел в магазине. Общая площадь магазина - тридцать квадратных метров, из них двадцать метров - торговый зал, а десять - проход для покупателей. Но миасская инспекция относит этот проход к торговой площади и утверждает, что платить налог надо с тридцати метров.

- Какой размер арендуемой площади у вас указан в договоре аренды?

- Тридцать квадратных метров.

- Правильно, этим и руководствуется налоговая инспекция, поскольку договор аренды для целей налогообложения - основной фактор. Что я вам могу посоветовать? Дабы с вас взимали налог с учетом фактической торговой площади, то есть с двадцати метров, к договору аренды должны прилагаться инвентаризационные документы, содержащие план торговой площади (экспликацию), заверенный БТИ. Тогда никаких неясностей в отношениях с налоговой инспекцией не возникнет.

***

- Алло! У нас вид деятельности - общественное питание. Мы ведем выездную торговлю из трейлера, то есть торговой площади нет. Каков в этом случае порядок расчета налога?

- В данном случае вопрос не в отсутствии торговой площади, а в характере деятельности. Согласно Налоговому кодексу, выездное общественное питание не подпадает под уплату единого налога на вмененный доход. Поэтому вы уплачиваете налог в соответствии с общим режимом налогообложения.

- А если помимо собственной продукции мы реализуем приобретенные товары?

- В этом случае вы ведете раздельный учет показателей. И в части приобретенной продукции уплачиваете единый налог на вмененный доход.

***

- Наша организация занимается реализацией и прокатом компьютерных игровых приставок. Можно ли отнести к бытовым услугам населения этот вид деятельности?

- Ваш вопрос требует обращения к Общероссийскому классификатору услуг населению, утвержденному постановлением Госстандарта России от 28 июля 1993 года № 163. Классификатор содержит, в частности, код 01 "Бытовые услуги". В случае если данная услуга указана в коде 01, тогда, конечно, вы будете плательщиком единого налога на вмененный доход. Если же нет, вы останетесь на общем режиме налогообложения. Получить более конкретную информацию вы можете в налоговой инспекции, где состоите на налоговом учете.

- Спасибо!

***

- Вы знаете, у нас новое предприятие. Основной вид деятельности - строительство. Но в течение прошлого и этого года у нас строительной деятельности не было. Поэтому пока решили с этого лета торговать в розницу. Нужно ли нашему предприятию по этому виду деятельности перейти на "вмененку"?

- Конечно, нужно. При том условии, что величина торговой площади не превышает ста пятидесяти квадратных метров.

- И я, как бухгалтер, буду вести раздельный учет?

- Да!

- А с какого момента должен состояться переход на уплату единого налога? Что следует сделать, если розничная торговля уже начата?

- Если вы осуществляете деятельность, подпадающую под уплату единого налога на вмененный доход, то в соответствии со статьей 346.32 Налогового кодекса вы подаете декларацию по итогам квартала до 20-го числа первого месяца, следующего за налоговым периодом. Но расчет физических показателей для уплаты вмененного налога вы должны производить с момента осуществления деятельности.

- Понятно.

***

- В июне прошлого года я открыла отдел по торговле мебелью. Работала только с наличным расчетом. Но в настоящее время пытаюсь работать с покупателями через страховые компании по связанному кредитованию. И наша налоговая инспекция обязывает меня перейти на общий режим налогообложения. Правильно ли это?

- Это требование вполне законно, поскольку, согласно статьям 346.26 и 346.27 Налогового кодекса, главным условием для перевода на единый налог на вмененный доход является розничная торговля, торговля товарами за наличный расчет.

- Но я знаю несколько организаций, которые работают через страховые компании, но находятся на "вмененке".

- Это неправильно. Данным организациям следует перейти на общий режим налогообложения или, если остаются розничная торговля и кредитование покупателей, вести раздельный учет деятельности. Иначе налоговые органы проведут проверку, по результатам которой будет решен вопрос о доплате налогов, а также о привлечении к налоговой ответственности в соответствии со статьей 122 Налогового кодекса.

***

- Мы оформили аренду торговой площади, но деятельность пока не начали, должны ли мы тем не менее уплачивать единый налог на вмененный доход?

- Обязанность по уплате единого налога на вмененный доход возникает по двум условиям. Первое - необходим факт осуществления предпринимательской деятельности, второе - наличие торговой площади. Допустим, в ходе проверки проверяющие сняли фискальный отчет ККМ и были зафиксированы расчеты с покупателями, то для налогового органа это будет достаточным основанием для признания деятельности вашего предприятия. Торговая площадь - это физический показатель, исходя из которого будет исчисляться единый налог на вмененный доход.

- А если деятельность осуществлялась не весь месяц?

- Все равно налог взимается за месяц, потому что так установлены физические показатели и размеры базовой доходности.

- Благодарю вас.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 40%
  • Да 30%
  • Нет 30%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль