Налог на добавленную стоимость

561
- Здравствуйте, Елена Сергеевна! С 1 января 2003 года наша строительная фирма перешла на упрощенную систему налогообложения. В декабре 2002 года нам оказали услуги, которые мы оплатили только в январе 2003 года. Могла ли наша организация принять к вычету НДС в январе при условии, что расходы на услуги были отнесены на затраты, оплачены и у нас в наличии был счет-фактура?- На затраты они были отнесены в 2002 году?- Да.- И использовались вами для выполнения работ в 2002 году?- Совершенно верно.- Тогда ваша фирма могла возместить НДС в январе. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им по приобретенным услугам, если эти услуги использовались для операций, облагаемых НДС.***- Добрый день! В налоговой инспекции нам сказали, что если счет-фактура поставщика подписан одним руководителем организации без подписи главного бухгалтера, то на его основании нельзя зачесть НДС. Так ли это?- Давайте посмотрим статью 169 Налогового кодекса. В ней говорится, что счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом руководителя или доверенностью от имени организации. У вас счет-фактура подписан только руководителем предприятия. Значит, он является неправильно оформленным и на его основании нельзя зачесть НДС.- А если у поставщика на предприятии должность главного бухгалтера возложена на руководителя?- Тогда возместить НДС можно. Но только при наличии копии приказа руководителя предприятия-поставщика о том, что должность главного бухгалтера возлагается на него самого.- А как нам быть, если организации, которая нам поставила товар с неправильно оформленным счетом-фактурой, уже не существует и мы не можем взять такой документ?- Я бы посоветовала вам найти доказательства того, что данный приказ вы получить не можете. Конечно, найти их будет нелегко. Но, если вы все-таки отыщите эти доказательства, возможно, они устроят налоговые органы.- А вот, например, такая ситуация - руководитель подписался в счете-фактуре не один, а два раза: и за себя, и за главного бухгалтера. Может ли это служить доказательством того, что у него нет главного бухгалтера?- Я думаю, да. Это будет достаточным подтверждением того, что руководитель и главный бухгалтер сочетаются в одном лице.- Все понятно. Большое спасибо, до свидания.

- Здравствуйте, Елена Сергеевна! С 1 января 2003 года наша строительная фирма перешла на упрощенную систему налогообложения. В декабре 2002 года нам оказали услуги, которые мы оплатили только в январе 2003 года. Могла ли наша организация принять к вычету НДС в январе при условии, что расходы на услуги были отнесены на затраты, оплачены и у нас в наличии был счет-фактура?

- На затраты они были отнесены в 2002 году?

- Да.

- И использовались вами для выполнения работ в 2002 году?

- Совершенно верно.

- Тогда ваша фирма могла возместить НДС в январе. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им по приобретенным услугам, если эти услуги использовались для операций, облагаемых НДС.

***

- Добрый день! В налоговой инспекции нам сказали, что если счет-фактура поставщика подписан одним руководителем организации без подписи главного бухгалтера, то на его основании нельзя зачесть НДС. Так ли это?

- Давайте посмотрим статью 169 Налогового кодекса. В ней говорится, что счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом руководителя или доверенностью от имени организации. У вас счет-фактура подписан только руководителем предприятия. Значит, он является неправильно оформленным и на его основании нельзя зачесть НДС.

- А если у поставщика на предприятии должность главного бухгалтера возложена на руководителя?

- Тогда возместить НДС можно. Но только при наличии копии приказа руководителя предприятия-поставщика о том, что должность главного бухгалтера возлагается на него самого.

- А как нам быть, если организации, которая нам поставила товар с неправильно оформленным счетом-фактурой, уже не существует и мы не можем взять такой документ?

- Я бы посоветовала вам найти доказательства того, что данный приказ вы получить не можете. Конечно, найти их будет нелегко. Но, если вы все-таки отыщите эти доказательства, возможно, они устроят налоговые органы.

- А вот, например, такая ситуация - руководитель подписался в счете-фактуре не один, а два раза: и за себя, и за главного бухгалтера. Может ли это служить доказательством того, что у него нет главного бухгалтера?

- Я думаю, да. Это будет достаточным подтверждением того, что руководитель и главный бухгалтер сочетаются в одном лице.

- Все понятно. Большое спасибо, до свидания.

***

- Елена Сергеевна, будьте добры, ответьте вот на какой вопрос. Наша фирма занимается продажей медицинских препаратов. Мы заключили договор с иностранной организацией - нерезидентом. По этому договору мы получили исключительное право на пользование ее патентом и товарным знаком на лекарство. В качестве оплаты за получение такого права наша фирма от имени контрагента оплатила регистрацию препарата в России. Возникает ли у нас обязанность по уплате НДС?

- Давайте разбираться. Вы приобрели у иностранной организации право на пользование товарным знаком и патентом. Эта операция облагается НДС на территории РФ. Но так как иностранная организация является нерезидентом, то вы, как налоговый агент, должны были исчислить НДС по ставке 16,67 процента и удержать его из доходов, выплаченных контрагенту. Хочу уточнить, в какой форме у вас происходила оплата?

- Мы оплатили регистрацию со своего расчетного счета. При этом составили акт взаимозачета, на основании которого нашу задолженность за предоставленное право на пользование патентом и товарным знаком зачли платежом за регистрацию.

- Вы в оплату перечислили не деньги, а оказали услуги по регистрации. Ваша услуга по оформлению регистрации облагается НДС по ставке 20 процентов. Поэтому при оформлении взаимозачета вы должны были это учитывать.

***

- Объясните, пожалуйста. В 2002 году наша фирма была плательщиком НДС, а в 2003 году перешла на "упрощенку". В 2002 году мы приобрели основное средство, по которому поставили сумму входного налога к возмещению. Можем ли мы сейчас вернуть из бюджета эту сумму?

- Фактически вы используете это основное средство для операций, не облагаемых НДС. А значит, ничего из бюджета возместить не можете.

- А в соответствии с каким нормативным документом?

- В соответствии со статьями 170 и 171 Налогового кодекса.

***

- Я хотела бы получить консультацию по порядку применения пункта 4 статьи 154 НК РФ. Наше предприятие занимается переработкой плодоовощной продукции. Мы закупаем сырье у физических лиц, которые не являются плательщиками НДС, и делаем из него консервы. Как нам правильно рассчитывать налоговую базу при реализации продукции?

- Она у вас будет определяться как полная стоимость реализованной продукции за минусом НДС и налога с продаж.

- А нельзя ли нам облагать НДС только разницу между ценой продажи и ценой покупки плодоовощной продукции в соответствии с пунктом 4 статьи 154 НК РФ?

- Однозначно нельзя. Положения пункта 4 статьи 154 НК РФ относятся только к операциям по перепродаже сельскохозяйственной продукции, которая была закуплена у физических лиц. То есть этим пунктом можно руководствоваться лишь тогда, когда, например, вы купили продукцию у физлиц и перепродаете ее: при этом не осуществляете производство продукции из продукции, закупленной у физлиц. А вы осуществляете производство. Поэтому ваша организация должна рассчитывать налоговую базу в соответствии с пунктом 1 статьи 154 НК РФ, то есть как полную стоимость реализованной продукции за минусом НДС и налога с продаж.

***

- Елена Сергеевна, мы платим НДС "по отгрузке". В каком порядке нам зачитывать НДС по товару, полученному от поставщика?

- В общеустановленном порядке. Каким образом вы определяете момент расчета налоговой базы для целей исчисления НДС - по "отгрузке" или "по оплате" - здесь не имеет совершенно никакого значения. Чтобы принять к вычету суммы НДС, уплаченные поставщику, вы должны выполнить три условия. Во-первых, товар должен быть принят на учет. Во-вторых, у вас в наличии должен быть счет-фактура. Наконец, в-третьих, товар должен быть оплачен. При выполнении этих трех условий вы имеете право на возмещение входного НДС.

***

- Наша организация оказывает услуги иностранному посольству. Эти услуги облагаются НДС по ставке 0 процентов. Сейчас мы начали обслуживать российских клиентов. У нас по таким услугам ставка 20 процентов. Можно ли НДС по ставке 20 процентов не платить, а зачесть в счет тех сумм входного НДС, которые нам полагаются к возмещению из бюджета?

- Вообще статья 176 НК РФ разрешает произвести такой зачет. Но прежде чем сделать его, вам нужно подтвердить обоснованность применения нулевой ставки НДС.

- Какие документы нам необходимо будет представить в налоговую инспекцию для зачета?

- Посмотрите внимательно статью 176. Там написано, что вы должны представить письменное заявление с просьбой произвести зачет, декларацию по операциям, облагаемым по ставке 0 процентов, и документы, подтверждающие обоснованность применения нулевой ставки, предусмотренные статьей 165 НК РФ. Не позднее трех месяцев после подачи этих документов налоговые органы могут произвести вам зачет.

***

- Наша организация получила задаток от покупателя как гарантию того, что он не откажется от сделки. Я считаю, что в этом случае можно не платить НДС с полученных сумм, так как у нас еще не произошло реализации товара. Как вы думаете, нужно ли нам уплачивать НДС с задатка?

- Я считаю, что нужно. Причем, несмотря на то, что реализации товара не было. Откроем статью 162 НК РФ. Вот видите, здесь прямо сказано, что налоговая база по НДС увеличивается на суммы авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ или оказания услуг. Задаток как раз и будет являться таким иным платежом, полученным в счет поставки товара. Так что мое мнение - платить НДС с задатка вы обязаны.

***

- Мы передаем основные средства в уставный капитал другого юридического лица. Надо ли при этом нам восстанавливать НДС с остаточной стоимости этих основных средств?

- При передаче основных средств в уставный капитал другой организации вы обязаны восстановить суммы входного НДС, приходящиеся на недоамортизированную часть стоимости таких основных средств, и уплатить их в бюджет.

- Какие при этом данные по остаточной стоимости нужно брать в расчет: по бухгалтерскому или по налоговому учету?

- Конечно же по бухгалтерскому.

***

- У меня вопрос по 145-й статье кодекса. Мы осуществляем розничную и оптовую торговлю. По розничной торговле мы на "вмененке", а по оптовой торговле - на общей системе налогообложения. За предыдущие три месяца у нас оборот по оптовой торговле составил менее 1 млн рублей. Можем ли мы по этому виду деятельности получить освобождение по НДС?

- А в течение этих трех месяцев вы случайно оптом не продавали подакцизные товары?

- Да, у нас были небольшие обороты по реализации водки.

- Тогда получить освобождение вы не можете. Внимательно почитайте пункт 2 статьи 145 НК РФ. В нем сказано, что положения 145-й статьи не распространяются на организации и индивидуальных предпринимателей, реализующих подакцизные товары в течение трех предшествующих последовательных календарных месяцев. Так что получить освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС вы не имеете права.

***

- Из Ставропольского края бухгалтер сельхозпредприятия вас беспокоит. Мы покупаем у поставщиков удобрения. При этом ставка входного НДС составляет 20 процентов. Расплачиваемся с поставщиками мы как деньгами, так и собственной продукцией - пшеницей, подсолнечным маслом и т. д., которая облагается НДС по ставке 10 процентов. При расчетах собственной продукцией какую нам сумму НДС принимать к вычету? Я полагаю, что раз мы уплатили поставщику налог по ставке 20 процентов НДС, то принять к вычету суммы входного налога можем также по ставке 20 процентов.

- Нет, вы не правы. Суммы НДС, подлежащие вычету, вы должны определять исходя из балансовой стоимости продукции, переданной в счет оплаты этих удобрений, то есть исходя из стоимости пшеницы, подсолнечного масла и ставки НДС на эту продукцию, то есть по ставке 10 процентов.

- Не подскажете, где можно найти это требование?

- В пункте 2 статьи 172 НК РФ.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 25%
  • Да, но мы все равно отвечаем 75%
  • Нет 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль