Стоимость вклада

409
Часто в качестве вклада в уставный капитал организации передают имущество. Причем его стоимость может отличаться от номинальной стоимости вклада.По какой стоимости в этом случае бухгалтеру учесть вклад? И не повлияет ли такая передача на сумму налога на прибыль?

До выхода ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений" шли споры - по какой стоимости организации-акционеру (участнику, пайщику) учитывать вклады в уставные капиталы организаций, вносимые имуществом, - по стоимости вносимого имущества или же номинальной стоимости акций (долей, паев). ПБУ решило эту проблему.

Первоначальная стоимость финансовых вложений (в нашем случае вклада в уставный капитал), приобретаемых по договорам, предусматривающим оплату неденежными средствами, определяется в соответствии с пунктом 14 ПБУ. Первоначальная стоимость таких финансовых вложений определяется по стоимости передаваемых активов. В свою очередь стоимость передаваемых активов устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах организация обычно определяет стоимость аналогичных активов.

Надо сказать, что сравнимые обстоятельства, когда организация передает в уставный капитал аналогичные ценности, определить практически невозможно. В этом случае ПБУ предписывает определять стоимость финансовых вложений исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах приобретаются аналогичные финансовые вложения. Эта цена равна номинальной стоимости вклада, так как именно столько заплатит организация за приобретение акций или доли в уставном капитале за деньги.

Пример.

В качестве вклада в уставный капитал организация передала основное средство первоначальной стоимостью 26000 руб. Сумма начисленной амортизации по данному основному средству в бухгалтерском учете - 20000 руб., в налоговом учете - 22000 руб. Учредители оценили основное средство в сумме 15000 руб.

В бухгалтерском учете сделаны проводки:

Дебет 01 субсчет "Выбытие основных средств" Кредит 01 субсчет "Основные средства в эксплуатации" - 26000 руб. - списана первоначальная стоимость основного средства;

Дебет 02 Кредит 01 субсчет "Выбытие основных средств" - 20000 руб. - списана сумма начисленной амортизации;

Дебет 76 Кредит 01 субсчет "Выбытие основных средств" - 6000 руб. - списана остаточная стоимость основного средства, внесенного в уставный капитал;

Дебет 58-1 Кредит 76 - 15000 руб. - учтен вклад в уставный капитал по номинальной стоимости;

Дебет 76 Кредит 91-1 - 9000 руб. (15000 - 6000) - отражена прибыль от передачи основного средства в уставный капитал.

Перейдем к налогу на прибыль. Разница между стоимостью вносимых в качестве вклада в уставный капитал имущества, имущественных прав и номинальной стоимостью приобретаемых акций (долей, паев) не признается прибылью (убытком) организации-акционера (участника, пайщика) (подп. 2 п. 1 ст. 277 НК РФ).

Стоимость приобретаемых акций (долей, паев) определяют по стоимости (остаточной стоимости) вносимого имущества (имущественных прав) по данным налогового учета на дату перехода права собственности на это имущество (имущественные права). Причем эту стоимость определяют с учетом дополнительных расходов, признаваемых для целей налогообложения у передающей стороны при таком внесении (п. 1 ст. 277 НК РФ).

Таким образом, при передаче в уставный капитал имущества, стоимость которого в налоговом учете отличается от номинальной стоимости вклада, налоговых последствий по налогу на прибыль у организации не возникает. В то же время в бухгалтерском и налоговом учете стоимость вклада будет разной. Как мы уже сказали, в бухгалтерском учете, как правило, она будет равна номинальной стоимости вклада, а в налоговом учете - налоговой стоимости переданного имущества (имущественных прав).

Например, остаточная стоимость основного средства в налоговом учете равна нулю. Следовательно, стоимость приобретенных акций (долей, паев) для целей налогового учета также равна нулю.

В нашем примере остаточная стоимость основного средства для целей налогового учета равна 4000 руб. Значит, и стоимость вклада в налоговом учете будет равна 4000 руб.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Сколько суточных вы платите?

  • По лимитам 700 и 2500 рублей 78.05%
  • Выше лимитов 14.63%
  • Сумма зависит от должности 7.32%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью!
Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту!

Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт газеты «Учет. Налоги. Право» – это профессиональный ресурс для бухгалтеров.
Вы получите доступ не только к этому файлу, но и к другим статьям, образцам форм и документов для учета и отчетности.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль