Вознаграждение за выслугу лет: настоящим и бывшим

815
При выплате вознаграждений за выслугу лет бухгалтеру нужно внимательно отслеживать, кому они выплачиваются. От адресата выплат - работающие сотрудники или уже ушедшие на заслуженный отдых - будет зависеть сумма налогов и взносов, которую придется заплатить.

Выплаты работающим сотрудникам

Сначала рассмотрим ситуацию, когда предприятие регулярно выплачивает вознаграждения за выслугу лет своим работающим сотрудникам.

Налог на прибыль. Включение расходов в уменьшение налоговой базы будет зависеть от того, предусмотрена ли выплата вознаграждений за выслугу лет в трудовых или коллективных договорах.

Если в них присутствует такое условие, затраты на выплату вознаграждений можно учесть для целей налогообложения как начисления стимулирующего характера (п. 2 ст. 255 НК РФ).

Когда же выплата вознаграждений не оговорена в трудовых или коллективных договорах и не предусмотрена законодательством РФ, расходы включить в уменьшение налоговой базы нельзя (ст. 255 НК РФ).

Обратим внимание, что, если организация выплачивает вознаграждение за выслугу лет раз в год, она может создавать резерв на выплату такого вознаграждения (ст. 324.1 НК РФ). При этом отчисления в этот резерв будут уменьшать налогооблагаемую прибыль организации (п. 24 ст. 255 НК РФ).

ЕСН и взносы в ПФР. Начислять ЕСН и взносы в ПФР предприятие должно только в том случае, когда выплаты включаются в налоговую базу по налогу на прибыль. Когда такие выплаты осуществляются за счет средств, не учитываемых при налогообложении (например, если выплата вознаграждений не предусмотрена в трудовых или коллективных договорах с работниками), уплачивать ЕСН и взносы в ПФР не нужно (п. 3 ст. 236 НК РФ; п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.01 № 167-ФЗ).

Налог на доходы физических лиц. Суммы вознаграждения за выслугу лет увеличивают налоговую базу по налогу на доходы физических лиц, и с суммы таких вознаграждений необходимо удерживать налог (ст. 211 НК РФ; п. 2 ст. 226 НК РФ).

Выплаты бывшим работникам

Совсем иначе обстоит ситуация с налогообложением выплат за выслугу лет уже не работающим сотрудникам организации - вышедшим на пенсию.

Расходы на выплату вознаграждений в этой ситуации не будут уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль. Такие затраты сложно назвать экономически оправданными, и производятся они не для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ). Зато организации не нужно будет начислять ЕСН и взносы в ПФР - они начисляются только на те выплаты и вознаграждения, которые производятся в пользу физических лиц по трудовым, а также гражданско-правовым договорам (п. 1 ст. 236 НК РФ; п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.01 № 167-ФЗ).

Теперь о налоге на доходы физических лиц. Так же, как и работающий сотрудник, бывший работник потеряет на налоге на доходы физических лиц (ст. 211 НК РФ). Но потери можно минимизировать. Для этого достаточно вознаграждение назвать материальной помощью, чем по сути оно и является. Тогда на основании пункта 28 статьи 217 НК РФ у бывшего работника не будет облагаться доход в пределах 2000 рублей в год.

Не стоит забывать, что предприятие как налоговый агент обязано исчислить и удержать налог из вознаграждений, которые выплачиваются бывшим работникам организации (п. 2 ст. 226 НК РФ).

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Какой статус вы ставите в платежках по взносам?

  • Код 08 41.38%
  • Код 01 44.83%
  • Код 14 13.79%
результаты

Рассылка



Вас заинтересует

© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль