«Упрощенка» дивидендам не помеха

704

С ситуацией, о которой я хочу рассказать, может столкнуться практически любая организация, применяющая "упрощенку" и решившая выплатить дивиденды. А ситуация была такая.

По данным бухгалтерского учета за 2002 год торговая организация, в которой я работаю главным бухгалтером, получила прибыль. Общее собрание участников, проведенное в марте 2003 года, приняло решение распределить часть этой прибыли между всеми участниками. Сказано - сделано. Оформили все необходимые документы, и я стала выплачивать дивиденды. При этом в строгом соответствии с Налоговым кодексом при выплате дивидендов физическим лицам я удерживала 6 процентов налога на доходы физических лиц. Так как участников в нашем обществе немного, выплаты я произвела достаточно быстро - в течение марта. А 15 апреля сего года к нам пожаловал налоговый инспектор с выездной налоговой проверкой как раз по налогу на доходы физических лиц.

Буквально в первый же день инспектор обнаружил, что в марте мы платили дивиденды физическим лицам. Однако примененная нами СТАВКА В 6 ПРОЦЕНТОВ НЕ ПОНРАВИЛАСЬ ИНСПЕКТОРУ. По его мнению, эти суммы надо было облагать по ставке 13 процентов, так как они не являются дивидендами.

Объяснял инспектор свою позицию так. Во-первых, организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности (а в прошлом году мы находились на "упрощенке"), не имеет права выплачивать дивиденды. Ведь дивиденды - это средства, оставшиеся у организации после уплаты налога на прибыль. А "упрощенцы" этот налог не платят. Поэтому и дивидендов у них быть не может. Во-вторых, по мнению проверяющего, общество с ограниченной ответственностью (а именно такая организационно-правовая форма у нашего предприятия) в принципе не может выплачивать дивиденды. Это прерогатива только акционерных обществ.

Я тут же принялась разубеждать инспектора. Я указала ему на то, что в Налоговом кодексе есть собственное определение дивидендов, которое применяется именно для целей налогообложения. Согласно статье 43 НК РФ, дивидендом признается любой доход, полученный акционером или участником (участниками признаются лица, владеющие долей в ООО), от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения. При этом доход должен распределяться пропорционально долям или акциям, принадлежащим лицу, получающему доход. Исключения из этого правила установлены в той же статье 43 НК РФ. Но нашего случая среди исключений нет.

Следовательно, тот факт, что наше предприятие является обществом с ограниченной ответственностью, вовсе не лишает его возможности выплачивать своим участникам дивиденды. Ведь в НК РФ прямо сказано, что выплаты участникам, пропорциональные их долям в уставном капитале, для целей налогообложения являются дивидендами.

Несколько сложнее было разбить аргумент инспектора о том, что раз "упрощенцы" не платят налог на прибыль, то они не имеют права выплачивать своим участникам дивиденды. Но и тут меня спасло внимательное прочтение статьи 43 НК РФ. Я обратила внимание, что в этой статье не сказано о том, после уплаты какого налога должна оставаться прибыль. Напротив, там записана общая фраза: "прибыль, остающаяся после налогообложения".

А организации, применяющие "упрощенку", платят единый налог. Соответственно прибыль, оставшаяся после уплаты этого налога, вполне подпадает под формулировку "прибыль, остающаяся после налогообложения".

Однако, несмотря на все мои увещевания, инспектор остался неумолим. И по окончании проверки предъявил нашему руководителю акт, в котором было написано, что мы неправомерно удерживали при выплате дохода физическим лицам налог по ставке 6 процентов. В результате нам насчитали недоимку, пени и штраф. Все вместе это составило внушительную сумму.

Поэтому мы решили не сдаваться. Мы составили ВОЗРАЖЕНИЯ ПО АКТУ проверки, где изложили свои аргументы. Этот документ мы передали в налоговую. К акту я приложила судебное решение по аналогичному делу, где суд встал на сторону налогоплательщика (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 25.12.02 по делу № А05-6486/02-360/20). Эти же доводы я повторила и при рассмотрении нашего дела заместителем начальника инспекции.

И мы победили. В решении по акту, которое мы получили на руки, значилось: "В ПРИВЛЕЧЕНИИ к налоговой ОТВЕТСТВЕННОСТИ ОТКАЗАТЬ".

В заключение хочу отметить, что, хотя доводы, использованные мной в споре с инспекцией, относятся еще к старой "упрощенке", их вполне можно применять и в 2003 году. Ведь по новой упрощенной системе налогообложения организации также платят в бюджет единый налог (ст. 346.21 НК РФ). Следовательно, к распределению прибыли, оставшейся после уплаты этого налога, вполне применимы правила статьи 43 НК РФ. В свою очередь это означает, что прибыль, распределенная в виде дивидендов между физическими лицами - участниками или акционерами, будет облагаться налогом на доходы физических лиц по ставке всего 6 процентов.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 40%
  • Да 30%
  • Нет 30%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль