Прямая рассылка информации о фирме

507
При отражении расходов на рассылку информации о фирме наиболее сложными бухгалтеры считают три момента. Первый - определить, какие из произведенных затрат облагаются налогом на рекламу. Второй - определить сумму расходов, учитываемых для налога на прибыль. Третий - рассчитать сумму входного НДС, которую можно зачесть.

Как гласят объявления многих рекламных компаний, прямая рассылка - один из самых эффективных видов рекламы для тех, кто занимается торговлей, оказанием различных услуг, выполнением работ. Организация может самостоятельно подготовить и распространить по потенциальным заказчикам каталоги, буклеты, листовки о себе, своей продукции, работах, услугах, а может обратиться к специализированной организации.

Все эти расходы организация осуществляет для того, чтобы сообщить потенциальным клиентам о своих товарах (работах, услугах) в целях их дальнейшей реализации. Поэтому каталоги, буклеты, листовки относятся к рекламной продукции, а затраты на их изготовление относятся к рекламным (ст. 2 Федерального закона от 18.07.95 № 108-ФЗ "О рекламе").

Пример.

Организация в апреле 2003 года проводит рекламную кампанию. Для этого она заказала изготовить рекламные буклеты на сумму 12000 руб., в том числе НДС - 2000 руб., и рекламные листовки на сумму 3000 руб., в том числе НДС - 500 руб.

Буклеты были направлены потенциальным покупателям по почте. Расходы на почтовые отправления составили 630 руб.

Распространением листовок занимался сотрудник организации. Его вознаграждение составило 1000 руб., а сумма ЕСН и страховых взносов в ПФР, взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний составила 358 руб.

Кроме того, организация обратилась к фирме-промоутеру, которая обязалась изготовить рекламные каталоги продукции организации, организовать работу промоутеров, доставить каталоги в различные города. Эта фирма выставила счет на оплату услуг по организации рекламной кампании в сумме 60000 руб., в том числе НДС - 10000 руб.

Налог на прибыль организация исчисляет и уплачивает ежемесячно по фактически полученной прибыли.

В бухгалтерском учете организации сделаны проводки:

Дебет 44 Кредит 60 - 12500 руб. (10000 + 2500) - отражены расходы на изготовление буклетов и листовок;

Дебет 19 Кредит 60 - 2500 руб. (2000 + 500) - учтен НДС;

Дебет 26 Кредит 71 - 630 руб. - отражены почтовые расходы на рассылку буклетов;

Дебет 26 Кредит 70 - 1000 руб. - начислена заработная плата распространителю листовок;

Дебет 26 Кредит 69 - 358 руб. - начислены ЕСН, страховые взносы в ПФР, взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний;

Дебет 44 Кредит 60 - 50000 руб. - отражены расходы на проведение рекламной кампании;

Дебет 19 Кредит 60 - 10000 руб. - учтен НДС.

Налог на рекламу

Рекламные расходы облагаются налогом на рекламу (подп. "з" п. 1 ст. 21 Закона РФ от 27.12.91 № 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации").

Чтобы определить, какие именно услуги облагаются налогом на рекламу, организации нужно изучить местное законодательство. Например, пунктом 2 статьи 4 Закона г. Москвы от 21.11.01 № 59 "О налоге на рекламу" установлено, что объектом налогообложения признается приобретение организацией рекламных услуг (работ), а также рекламные работы, выполняемые рекламодателем самостоятельно, в том числе с привлечением рекламопроизводителя. По закону рекламные услуги - это изготовление и распространение информации о товарах. А под распространением понимается продвижение рекламы при помощи СМИ, каталогов, прейскурантов, справочников, листовок, афиш, плакатов, рекламных щитов, календарей и при помощи других рекламных носителей. Поэтому по московскому законодательству расходы на доставку печатной продукции, содержащей рекламу, к рекламным расходам не относятся.

Но даже если по местному законодательству на расходы по доставке рекламной продукции налог начисляется, то его можно избежать. Для этого вам нужно убедить инспектора, что рекламная продукция, например буклеты, передавалась покупателям при покупке лично в руки. А по почте были отправлены лишь прайс-листы, которые рекламой не являются (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа по делу № А56-14264/02).

Заработная плата сотрудника, который распространяет листовки и буклеты, к рекламным расходам также не относится. Ведь помимо этой работы он выполняет еще и другие обязанности. При этом ему установлен твердый ежемесячный оклад. К тому же лучше не афишировать способ передачи листовок потенциальным покупателям, их могли разобрать посетители организации.

Начисленная сумма налога на рекламу относится к внереализационным расходам в бухучете и учитывается при исчислении налога на прибыль как прочие расходы, связанные с производством и реализацией (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Продолжим наш пример.

Налог на рекламу начислим на расходы по изготовлению буклетов и листовок, а также на расходы на проведение рекламной кампании:

12500 руб. + 50000 руб. = 62500 руб.

Сумма налога при ставке 5 процентов будет равна:

62500 руб. x 5% = 3125 руб.

В учете будет сделана проводка:

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу на рекламу" - 3125 руб. - начислен налог на рекламу.

Налог на прибыль

В налоговом учете рекламные расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией продукции (подп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ). Они делятся на расходы, учитываемые для налога на прибыль в полном объеме, и расходы, учитываемые в пределах 1 процента от выручки от реализации. Перечень ненормируемых расходов приведен в пункте 4 статьи 264 НК РФ. К ним, в частности, относятся расходы на изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о работах и услугах, выполняемых и оказываемых организацией, и (или) о самой организации. Такие расходы, как изготовление рекламных листовок, рекламных писем, открыток, пакетов, плакатов, в перечне ненормируемых не упомянуты.

В нашем примере в полном объеме будут учтены расходы на изготовление буклетов (10000 руб.), а расходы на изготовление рекламных листовок (2500 руб.) и стоимость услуг фирмы-промоутера (50000 руб.) будут учтены в пределах установленного норматива.

За период с января по апрель организация получила выручку от реализации 4800000 руб., в том числе НДС - 800000 руб.

Предельная величина рекламных расходов для целей налогообложения за период с января по апрель составляет 40000 руб. (4000000 руб. x 1%). Именно в этой сумме организация сможет учесть нормируемые расходы. Всего для налога на прибыль за этот период будут учтены рекламные расходы в сумме 50000 руб. (10000 + 40000).

Так как налоговый период по налогу на прибыль - календарный год, организация будет пересчитывать норматив рекламных расходов и в случае его увеличения сможет доучесть затраты на рекламу.

Расходы на почтовые отправления (630 руб.) относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (подп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ). Заработная плата сотрудника тоже не относится к рекламным расходам. Ее нужно включить в состав расходов организации по оплате труда (п. 1 ст. 255 НК РФ).

НДС

Если расходы принимаются для целей налогообложения прибыли в пределах норм, то НДС по таким расходам принимают к вычету только в размере, соответствующем указанным расходам (п. 7 ст. 171 НК РФ).

Продолжим наш пример.

Организация рассчиталась со своими партнерами за рекламную продукцию в апреле.

Бухгалтер сделает проводки:

Дебет 60 Кредит 51 - 75000 руб. (12000 + 3000 + 60000) - оплачено изготовление буклетов и листовок, перечислены деньги на проведение рекламной кампании;

Дебет 71 Кредит 50 - 630 руб. - возмещены подотчетному лицу расходы на почтовые отправления.

В апреле организация примет к вычету НДС в размере 10000 руб. ((10000 руб. + 40000 руб.) x 20%):

Дебет 68 Кредит 19 - 10000 руб. - зачтена часть входного НДС.

Входной НДС в сумме 2500 руб. (2500 + 10000 - 10000) зачтен не будет. Впоследствии, если норматив расходов на рекламу за налоговый период увеличится и организация сможет доучесть затраты для налога на прибыль, НДС также будет дозачтен.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Какой статус вы ставите в платежках по взносам?

  • Код 08 45.83%
  • Код 01 41.67%
  • Код 14 12.5%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль