"Резервные" долги

433
Может ли организация сформировать резерв по сомнительным долгам, если у нее перед ее дебиторами есть встречная кредиторская задолженность?А если может, то включается ли задолженность таких дебиторов в расчет суммы резерва?..

А он у вас сомнительный?

Прежде всего необходимо решить, относится ли встречная кредиторская задолженность к сомнительному долгу. Ведь статья 266 НК РФ разрешает организации создавать резерв исключительно по сомнительным долгам. Причем определение сомнительного долга для целей налогообложения дается непосредственно в этой же статье. А это значит, что пользоваться определениями, взятыми из бухгалтерского учета, в данном случае нельзя.

Согласно статье 266 НК РФ, сомнительный долг - это задолженность, образовавшаяся в результате неисполнения должником в установленный договором срок обязательства оплатить поставленный товар (выполненную работу, оказанную услугу). Обязательным условием для признания долга сомнительным является тот факт, что погашение задолженности не гарантировано ни залогом, ни поручительством, ни банковской гарантией. О встречной задолженности в статье 266 НК РФ не говорится ни слова. Следовательно, факт наличия встречной задолженности никак не влияет на признание долга сомнительным.

Таким образом, для целей НК РФ долг может быть признан сомнительным даже если у организации есть встречная задолженность перед дебитором. А следовательно, по такому долгу можно создавать резерв.

Как считать...

Несколько сложнее будет решить вопрос о возможности включения такого долга в расчет суммы резерва. Дело в том, что пункт 4 статьи 266 НК РФ предусматривает проведение инвентаризации дебиторской задолженности. И при этом у бухгалтера могут возникнуть сомнения: надо ли уменьшать сумму задолженности дебитора на сумму встречной задолженности перед ним? На наш взгляд, не надо. Объясним почему.

Возможность покончить с долгами путем их зачета предусмотрена Гражданским кодексом. Для этого, согласно статье 410 ГК РФ, надо, чтобы у двух лиц одновременно существовала как кредиторская, так и дебиторская задолженность друг перед другом. Право осуществить зачет есть у каждой стороны.

В нашей ситуации условия статьи 410 ГК РФ выполняются: у организации есть одновременно и кредиторская, и дебиторская задолженность перед другой организацией. Соответственно возникает право зачесть встречные требования и таким образом полностью или частично погасить долг.

Но обратите внимание - само по себе право на проведение зачета автоматически не может уменьшить величину дебиторской задолженности перед организацией! Зачет может быть совершен только после того, как одна из сторон выскажет такое желание. Ведь статья 410 ГК РФ прямо указывает, что для проведения зачета встречных однородных требований необходимо волеизъявление хотя бы одной из сторон. По этому же пути идет и судебная практика (см. п. 5 информационного письма Президиума ВАС РФ от 29.12.01 № 65).

Таким образом, для проведения зачета и соответственно уменьшения задолженности вам или вашему дебитору надо совершить определенные действия, свидетельствующие о желании провести зачет. Например, направить контрагенту предложение произвести сверку взаимных задолженностей и по ее результатам осуществить зачет. До этого момента право на зачет так и остается всего лишь правом. Соответственно и размер задолженности по договору останется прежним.

Получается, что до момента направления контрагенту (или получения от него) предложения провести зачет встречных требований у бухгалтера нет законных оснований уменьшать дебиторскую задолженность на величину встречной кредиторской задолженности. Поэтому и в бухгалтерском, и в налоговом учете дебиторская задолженность будет числиться в первоначальном размере. А это в свою очередь означает, что и при определении размера резерва по сомнительным долгам данная задолженность будет включаться в расчет в полном размере.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 37.21%
  • Да 30.23%
  • Нет 32.56%
результаты

Рассылка



Вас заинтересует

© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль