Столовая в организации. Бесплатные обеды

506
Возможно два варианта обеспечения работников бесплатным питанием силами организации: за счет расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, и за счет расходов, не учитываемых при налогообложении.

Возможно два варианта обеспечения работников бесплатным питанием силами организации: за счет расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, и за счет расходов, не учитываемых при налогообложении.

В уменьшение прибыли

Налог на прибыль. Обязанность работодателя по обеспечению работников бесплатным питанием можно закрепить в трудовом или коллективном договоре (ст. 41, ст. 57 ТК РФ). В этом случае стоимость бесплатного питания организация вправе будет учесть при налогообложении прибыли как расходы на оплату труда (ст. 255, п. 25 ст. 270 НК РФ).

ЕСН, взносы в ПФР и налог на доходы физических лиц. Объектом обложения единым социальным налогом признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые физическим лицам по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам (п. 1 ст. 236 НК РФ). Формальное прочтение статьи 236 кодекса позволяет бесплатное питание сотрудников, если оно предусмотрено только коллективным договором и не прописано в трудовом договоре, не облагать ЕСН (подробнее об этом см. "УНП" № 13, 2003, стр. 16). Однако налоговики придерживаются противоположной точки зрения, и, если организация не начислит ЕСН на стоимость бесплатного питания, ей скорее всего придется отстаивать свою позицию в суде.

Если организация начисляет ЕСН на стоимость бесплатного питания, то она должна начислить и страховые взносы в Пенсионный фонд РФ (п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.01 № 167-ФЗ).

Стоимость бесплатного питания облагается налогом на доходы физических лиц как доход, полученный в натуральной форме (подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ). Кроме того, организация должна вести учет полученных физическими лицами доходов в виде стоимости бесплатного питания (п. 1 ст. 230 НК РФ). Сумма дохода определяется исходя из рыночной цены обедов (п. 1 ст. 211 НК РФ).

Как организовать учет доходов работника? Как правило, предполагается, что работник может пообедать в месяц на определенную сумму исходя из средней стоимости обеда. В некоторых организациях в столовой ведут журнал учета питания сотрудников, где отмечают, пообедал сотрудник или нет, и на основании данных о посещении столовой и средней стоимости обеда рассчитывают сумму налога по каждому сотруднику. Иные предприятия практикуют выдачу работникам талонов на бесплатное питание.

Мы рассмотрели ситуации, при которых организация может определить доход каждого конкретного работника. Если же определить доход невозможно, например обеды предоставляются в виде шведского стола, и вести персонифицированный учет съеденного каждым работником невозможно, налог на доходы физических лиц с доходов работника не удерживается (информационное письмо Президиума Высшего арбитражного суда РФ от 21.06.99 № 42).

Аналогичная ситуация с ЕСН и страховыми взносами в ПФР. Базу для начисления ЕСН и взносов в ПФР организация определяет отдельно по каждому физическому лицу (п. 2 ст. 237 НК РФ). Если исчислить доход работника невозможно, то ЕСН и взносы в ПФР на стоимость бесплатного питания не начисляются.

НДС. На стоимость бесплатного питания организация начисляет НДС, если она является плательщиком этого налога (п. 1 ст. 146 НК РФ). Налоговая база определяется как стоимость питания исходя из рыночных цен (п. 2 ст. 154 НК РФ).

Приобретенные для столовой продукты организация использует для осуществления облагаемых НДС операций. Следовательно, уплаченные при покупке продуктов суммы налога она вправе принять к вычету при наличии счетов-фактур (подп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).

Для налога на прибыль питание не учитываем

Вариант, при котором стоимость бесплатного питания не учитывается для налога на прибыль, позволяет организации сэкономить на ЕСН и страховых взносах в ПФР (п. 3 ст. 236 НК РФ, п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.01 № 167-ФЗ). По сравнению с предыдущим вариантом этот вариант более выгоден (если, конечно, организация не воспользуется возможностью не уплачивать ЕСН с выплат, закрепленных только в коллективном договоре).

В остальном порядок налогообложения будет таким же. С доходов работника нужно будет удержать налог на доходы физических лиц (когда этот доход можно определить), а со стоимости бесплатно выданного питания заплатить НДС. Входной НДС организация вправе принять к вычету.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 60%
  • Да 25%
  • Нет 15%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль