Кормит сторонний общепит

712
Заключив договор на питание сотрудников с "чужой" столовой, организация либо обеспечивает сотрудников обедами за свой счет, либо впоследствии удерживает их стоимость из зарплаты работников. В обоих случаях нужно обратить внимание на невозможность применения вычета по НДС. Если организация предоставляет свое помещение под столовую сторонней организации, то здесь нужно побеспокоиться о последствиях в налогообложении.

Блага для работников

Разберем вариант, когда для работников обеды в столовой, принадлежащей сторонней организации, бесплатные. Организация-работодатель заключает договор со сторонней организацией, по которому в безналичном порядке перечисляет ей стоимость обедов (исходя из согласованной цены обеда и количества обедов). Зачастую столовая на стоимость обедов передает организации талоны на питание, а последняя по ведомости раздает их сотрудникам. Талоны учитываются в бухгалтерском учете как денежные документы (см. статью "Денежные документы" в этом номере "УНП").

Налогообложение у организации-работодателя, в частности учет расходов на питание работников для налога на прибыль, начисление ЕСН, страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, налога на доходы физических лиц производится в том же порядке, что и в случае создания столовой на предприятии (см. стр. 8 "Бесплатное питание").

С НДС ситуация иная. Речь пойдет об организации-работодателе, которая является плательщиком НДС. Сумму налога, уплаченную за питание работников, она принять к вычету не вправе, так как зачету подлежит только налог, уплаченный по товарам (работам, услугам), использованным для облагаемых НДС операций. А питание работников такой операцией не является.

В расходах, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, учесть НДС не дают налоговики, даже если расходы на само бесплатное питание учитываются для налога на прибыль (напомним, что такое возможно, если в трудовом и (или) коллективном договоре закреплена обязанность работодателя обеспечить работников бесплатным питанием). Аргументация представителей налоговых органов следующая. Все случаи, когда уплаченную сумму налога учитывают в расходах, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, перечислены в статье 170 НК РФ. Случай, когда организация оплачивает бесплатное питание работников, там не упомянут. Конечно, эта позиция спорна, о чем мы писали не раз. Далеко искать не нужно. Об аргументах не в пользу налоговиков вы можете прочитать в предыдущем номере "УНП" (№ 16) на стр. 15.

Питание за счет зарплаты

Даже если стоимость обедов удерживается из зарплаты сотрудников, обеды им обходятся дешевле, чем если бы они оплачивали их непосредственно в кассу столовой. Экономия получается в сумме налога с продаж, который не включается в цену. Ведь объектом налогообложения признается реализация товаров (работ, услуг) физическим лицам за наличный расчет (ст. 349 НК РФ). У нас же все денежные расчеты будут происходить между двумя юридическими лицами, следовательно, и налога с продаж не возникает.

Обратите внимание, налог на добавленную стоимость организация по обедам зачесть, как и в первом случае (бесплатном питании), не сможет, поскольку конечный потребитель обедов - работник.

Что касается остальных налогов, то на них удержание стоимости обедов из зарплаты сотрудников не повлияет.

Если аренда льготная

Бывает и так, что сторонняя организация, организующая питание работников, арендует помещение непосредственно у работодателя. При этом плата за аренду обычно устанавливается ниже рыночной. Может ли такой договор повлечь неблагоприятные налоговые последствия?

Проконтролировать цену аренды и доначислить налоги налоговики могут только в двух случаях. Первый - если арендатор и арендодатель взаимозависимы, в частности участвуют в капиталах друг друга и доля участия превышает 20 процентов. Например, взаимозависимыми будут "материнская" и "дочерняя" организации, но суд может признать организации взаимозависимыми и в других случаях (ст. 40, 20 НК РФ).

Второй - если арендная плата более чем на 20 процентов отклоняется от платы по другим идентичным договорам, заключенным в пределах непродолжительного времени.

Однако проверить правильность цен именно по аренде будет достаточно сложно. Дело в том, что стоимость аренды помещения зависит от множества факторов: расположения и этажности здания, этажа, на котором расположено сдаваемое помещение, количества сдаваемых комнат, общей площади помещений, наличия инфраструктуры, отдельного входа и т. д. Кроме того, на цену аренды влияет еще и срок договора аренды, конкретные условия внесения арендной платы и т. п.

Поэтому зачастую найти подходящий образец для сравнения очень затруднительно. А если "эталон", который используют налоговики для расчета цены аренды, не идентичен вашему помещению, то и сам расчет будет неверным. Именно такую позицию занимают суды (например, постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 04.04.01 по делу № КА-А40/1293-01).

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 33.33%
  • Да, но мы все равно отвечаем 66.67%
  • Нет 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль