У вас трудятся студенты и школьники

842
Не за горами лето - период каникул школьников и студентов, которые стремятся в это время подработать. Принимая их на работу по трудовому договору хотя бы на месяц, организации придется соблюсти массу требований трудового законодательства. Кроме того, ей не избежать хлопот по начислению и уплате налогов и взносов. Если работы носят массовый характер и если школьники или студенты из одной школы или вуза, то для организации удобнее заключить договор с образовательным учреждением.

Есть варианты

Принять на работу учащихся организация может двумя способами: либо заключая трудовые договоры непосредственно с каждым из них, либо заключая договор подряда с образовательным учреждением, где обучаются студенты или школьники.

Сначала о первом варианте. Здесь из-за требований трудового законодательства хлопоты у вашего предприятия могут начаться уже на стадии заключения трудовых договоров со школьниками и студентами. Дело в том, что такие договоры можно заключать только с теми учащимися, которым уже исполнилось 16 лет. Если они еще не достигли этого возраста, то прежде чем заключать с ними трудовой договор, нужно получить согласие одного из их родителей (опекуна, попечителя). Детей же младше 14 лет, согласно статье 63 Трудового кодекса, вообще нельзя привлекать к работе (за исключением работы в кино, театрах и цирках). Если студенты и школьники приглашаются на работу на непродолжительное время, с ними нужно заключать срочные трудовые договоры, то есть на определенный период времени (ст. 59 ТК РФ).

Кроме того, если ваша организация принимает на работу лиц, которым еще не исполнилось 18 лет, ей придется потратиться на проведение обязательного медицинского осмотра. Его предприятию предписано осуществлять за свой счет (ст. 266 ТК РФ).

Также нужно учитывать то, что учащиеся имеют право на целый ряд льгот.

Во-первых, несовершеннолетних нельзя привлекать к сверхурочной работе, работе в ночное время, а также в выходные и праздничные дни (ст. 268 ТК РФ).

Во-вторых, у работников в возрасте до 16 лет продолжительность рабочего времени сокращается на 16 часов в неделю, а у работников в возрасте от 16 до 18 лет - на 4 часа (ст. 92 ТК РФ).

В-третьих, у указанных выше лиц пропорционально сокращению рабочей недели уменьшаются нормы выработки (ст. 270 ТК РФ).

Теперь о втором варианте. Он удобнее для организации, чем первый. Заключая договор с образовательным учреждением, предприятие избавляется от дополнительных проблем и расходов: ему не нужно оформлять трудовые договоры с каждым студентом и школьником, организовывать медицинский осмотр, получать согласие родителей и т. д.

Что касается налогообложения в обоих вариантах, то здесь также будет разница. При первом варианте, то есть при заключении трудовых договоров, бухгалтер в целях налогообложения будет приравнивать школьника или студента к обычному работнику. При втором варианте налогообложение будет таким же, как и при обычном договоре подряда. Здесь бухгалтера будет волновать только налоговый учет расходов в рамках такого договора.

По трудовому договору

Налог на прибыль. Расходы на оплату труда студентов и школьников уменьшают налогооблагаемую прибыль организации (ст. 255 НК РФ). Кроме того, для целей налогообложения принимаются затраты на медосмотр учащихся (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Очень часто предприятия привлекают студентов и школьников для работ по сбору урожая. Как правило, в этом случае организации берут на себя расходы на питание и проживание учащихся. Данные затраты также можно учесть при исчислении налоговой базы. Для этого достаточно предусмотреть в трудовых договорах с ними условия о бесплатном питании и проживании (п. 25 ст. 255 НК РФ)*. Аналогичным образом можно учесть и расходы на транспортировку студентов и школьников до места работы и обратно.

ЕСН, налог на доходы физических лиц и страховые взносы. Выплаты школьникам и студентам в виде вознаграждений (если они производятся не за счет чистой прибыли) подпадают под объект обложения ЕСН и налогом на доходы физических лиц (п. 1 ст. 236 НК РФ, ст. 209 НК РФ). Кроме того, на эти выплаты начисляются взносы в ПФР и взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.01 № 167-ФЗ, ст. 1 Федерального закона от 12.02.01 № 17-ФЗ).

Следует иметь в виду, что, выплатив школьникам и студентам денежные средства, у организации появляются две обязанности.

Первая - представить в Пенсионный фонд РФ сведения обо всех учащихся, работающих у нее по трудовым договорам, а также о суммах выплаченных им вознаграждений (ст. 8 Федеральный закон от 01.04.96 № 27-ФЗ). Если у нового работника нет свидетельства государственного пенсионного страхования, что, естественно, характерно для школьников и студентов, то завести его - забота организации (ст. 65 ТК РФ).

Вторая - удержать из вознаграждения школьников и студентов налог на доходы физических лиц (ст. 226 НК РФ).

Также удержать налог на доходы физических лиц нужно в том случае, если организация бесплатно кормит и предоставляет жилье учащимся (п. 1 ст. 210 НК РФ). Если предприятие учло для целей налогообложения прибыли расходы на питание и предоставление жилья, на сумму таких затрат начисляются ЕСН, взносы в ПФР (п. 1 ст. 236 НК РФ, п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.01 № 167-ФЗ). При этом независимо от того, учитываются такие расходы при налогообложении прибыли или нет, на них начисляются взносы на страхование от несчастных случаев на производстве (ст. 1 Федерального закона от 12.02.01 № 17-ФЗ, постановление Правительства РФ от 07.07.99 № 765).

НДС. Исчислять и уплачивать НДС организация должна в том случае, когда она организует питание студентов и школьников. Начислять НДС нужно на стоимость такого питания (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Не платить налог могут только сельхозпредприятия, у которых удельный вес доходов от реализации сельскохозяйственной продукции в общей сумме доходов составляет не менее 70 процентов. У таких организаций не облагается НДС стоимость продукции, переданной для питания работников, привлекаемых для сельскохозяйственных работ (подп. 20 п. 3 ст. 149 НК РФ).

По договору подряда

Если предприятие заключает договор с образовательным учреждением, оно избавляется от необходимости исчислять и уплачивать с вознаграждений учащихся ЕСН, налог на доходы физических лиц, взносы в ПФР и взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Это заботы образовательного учреждения.

Расходы по привлечению для работы студентов и школьников бухгалтер отнесет в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль. Такие затраты могут учитываться как расходы, связанные с производством и реализацией (ст. 253 НК РФ).

* - См. также "Как работодателю выгоднее накормить работников?" на стр. 8-9.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 52%
  • Да 24%
  • Нет 24%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль