МНЕНИЕ ЧИТАТЕЛЯ. Еще одна проблема для "упрощенки"

341

Вопросы применения упрощенной системы налогообложения на сегодняшний день волнуют очень многих бухгалтеров. Большим подспорьем в работе оказалась статья ""Упрощенка" на практике. Есть проблемы - есть решения", опубликованная в "УНП" № 8 за этот год. Да, проблемы есть, и их очень много. Я бы хотела обратить внимание на существование еще двух проблем, с которыми столкнулась, когда моя организация перешла на "упрощенку". Первая проблема - трудоемкость учета основных средств, приобретенных до 2003 года. Вторая проблема - неясность в отношении учета нематериальных активов, также приобретенных до 2003 года.

Организациям, перешедшим на упрощенную систему налогообложения, разрешили не вести бухгалтерский учет. И все было бы хорошо, но только законодатели установили одно исключение. Оно относится к основным средствам и нематериальным активам, по которым бухгалтерский учет ведется по-прежнему (п. 3 ст. 4 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете").

Одновременно с этим по основным средствам, приобретенным до перехода на упрощенную систему налогообложения, Налоговым кодексом предусмотрен особый порядок списания их стоимости для целей исчисления единого налога (подп. 2 п. 3 ст. 346.16 НК РФ). По таким основным средствам остаточная стоимость списывается не сразу, а постепенно. При этом в налоговом учете остаточная стоимость основных средств будет определяться как разница между ценой приобретения и суммой начисленной амортизации в соответствии с главой 25 НК РФ (подп. 2 п. 1 ст. 346.25 НК РФ).

Остаточная стоимость будет включена в состав расходов минимум за один год, максимум за десять лет. Срок списания зависит от срока полезного использования основного средства, определяемого по Классификации основных средств, утвержденной постановлением Правительства РФ от 01.01.02 № 1 (подп. 2 п. 3 ст. 346.16 НК РФ). Вот и получается, что бухгалтеру придется вести двойной учет основных средств, числившихся на начало 2003 года, и важно об этом не забывать. В бухгалтерском учете они будут продолжать списываться по изначально установленным правилам, в налоговом же учете - по правилам главы 26.2 НК РФ. Если в 2002 году мне удалось совместить два учета в отношении приобретенных тогда основных средств, то сейчас они опять у меня разошлись.

Эта проблема не относится к основным средствам, приобретенным в период работы на упрощенной системе налогообложения. Новые основные средства в налоговом учете списываются сразу после их оплаты и ввода в эксплуатацию (подп. 1 п. 3 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ). При этом состав основных средств, включаемых в расходы при упрощенной системе налогообложения, а также их оценка определяются по правилам бухгалтерского учета (п. 18 Методических рекомендаций по применению главы 26.2 НК РФ, утвержденных приказом МНС России от 10.12.02 № БГ-3-22/706).

Что касается второй проблемы, которую я назвала вначале, - налогового учета нематериальных активов, приобретенных до перехода на "упрощенку", то этот вопрос вообще не рассмотрен в Налоговом кодексе. В нем определен лишь порядок учета нематериальных активов, появившихся уже после перехода на "упрощенку". Они списываются единовременно после их оплаты (подп. 2 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Методические рекомендации по применению главы 26.2 НК РФ также обошли стороной этот вопрос. В них лишь говорится об определении состава нематериальных активов и их оценке. Эти данные, так же как и в случае с основными средствами, берутся из бухгалтерского учета.

На мой взгляд, в этой ситуации можно воспользоваться пунктом 7 статьи 3 Налогового кодекса, согласно которому все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах трактуются в пользу налогоплательщика. Поэтому организации могут самостоятельно решить, как они будут учитывать для расчета единого налога остаточную стоимость нематериальных активов, приобретенных до 2003 года, - списывать ее единовременно или же учитывать по аналогии с остаточной стоимостью основных средств.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Сколько суточных вы платите?

  • По лимитам 700 и 2500 рублей 76.32%
  • Выше лимитов 15.79%
  • Сумма зависит от должности 7.89%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью!
Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту!

Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт газеты «Учет. Налоги. Право» – это профессиональный ресурс для бухгалтеров.
Вы получите доступ не только к этому файлу, но и к другим статьям, образцам форм и документов для учета и отчетности.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль