Монтируем локальную сеть

2943
Время диктует свои правила работы, и многие фирмы из-за потребности в оперативности получения информации и ее обработки не скупятся на расходы по прокладке локальной компьютерной сети. В бухгалтерском и налоговом учете локальная сеть будет учтена в качестве отдельного объекта основных средств. А вот с НДС у бухгалтера могут возникнуть сложности.

По ПБУ

При монтаже локальной компьютерной сети организация несет затраты по прокладке кабеля, установке розеток, генерации сервера, настройке программного обеспечения, настройке коммутаторов, подключению сервера и т. п. В результате этих действий возникает актив, который организация предполагает использовать в течение длительного времени (свыше 12 месяцев) с целью повышения оперативности работы компьютерной системы.

В бухгалтерском учете локальная сеть будет учтена в составе основных средств. Все четыре условия для ее признания в качестве основного средства, предусмотренные в пункте 4 ПБУ 6/01 "Учет основных средств" (см. ниже "Цитируем документ"), соблюдены.

По какой стоимости организация оприходует локальную сеть? Ее первоначальная стоимость будет сформирована в сумме фактически произведенных затрат на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (п. 8 ПБУ 6/01).

По НК РФ

В налоговом учете локальная компьютерная сеть будет включена в состав амортизируемого имущества (ст. 256 НК РФ). Она принадлежит организации на праве собственности, используется для извлечения дохода, срок ее полезного использования превышает 12 месяцев, а первоначальная стоимость, как правило, больше 10000 рублей.

Пунктом 1 статьи 257 НК РФ установлено, что первоначальная стоимость амортизируемого основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением сумм налогов, учитываемых в составе расходов. При определении стоимости локальной сети также нужно учитывать требования статьи 252 кодекса о документальном подтверждении затрат, осуществленных налогоплательщиком. Другими словами, в стоимости основного средства бухгалтер учтет только те расходы, которые оформлены подтверждающими документами: накладными, актами выполненных работ, табелями учета рабочего времени и т. д.

Локальная сеть включается в состав основных средств на основании акта о приеме-передаче объекта основных средств (форма ОС-1). Также нужно заполнить инвентарную карточку учета объекта основных средств (форма ОС-6).

Стоимость основного средства организация будет погашать путем начисления амортизации. Локальная сеть включена в состав третьей амортизационной группы со сроком полезного использования от трех до пяти лет включительно (Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденная постановлением Правительства РФ от 01.01.02 № 1). Удобнее, если организация установит одинаковый срок полезного использования локальной сети в налоговом и бухгалтерском учете.

Если стоимость сети 10000 рублей и менее, организация единовременно спишет ее в составе материальных расходов (подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).

НДС

У некоторых бухгалтеров возникает вопрос - нужно ли начислять НДС на стоимость выполненных собственными силами работ по монтажу локальной вычислительной сети согласно пункту 2 статьи 159 НК РФ? Нет, не нужно, так как работы по монтажу локальной сети не могут считаться строительно-монтажными.

Что же касается НДС, уплаченного по оборудованию, которое смонтировано в локальную сеть, и услуг по самому монтажу, то налог подлежит вычету в момент постановки смонтированного оборудования на учет в качестве основного средства. Это предусмотрено пунктом 1 статьи 172 НК РФ.

Вместе с тем в пункте 44.2 Методических рекомендаций по НДС предусмотрено, что "суммы налога, уплаченные по оборудованию, требующему монтажа, также подлежат вычету после принятия данного оборудования на учет в качестве основных средств с момента, указанного в абзаце 2 пункта 2 статьи 259 кодекса". Тем самым МНС России неправомерно распространило на вычет налога по оборудованию, требующему монтажа, порядок, предусмотренный для вычета налога по товарам (работам, услугам), приобретенным для выполнения строительно-монтажных работ (п. 5 ст. 172 НК РФ). Налоговики предлагают вычитать входной НДС не при вводе смонтированного оборудования в эксплуатацию, а только с момента начисления амортизации, то есть со следующего месяца после ввода в эксплуатацию. Однако, как мы уже сказали, кодекс предписывает возмещать налог по основным средствам, не связанным со строительно-монтажными работами в момент принятия их на учет.

***

Пример.

Организация прокладывает локальную компьютерную сеть. Для этих целей приобретены сетевые карты, средства коммутации, кабель, расходные материалы на сумму 15000 руб., в том числе НДС - 2500 руб. Монтаж сети проводила сторонняя организация, за работу ей уплачено 1200 руб., в том числе НДС - 200 руб.

В учете организации будут сделаны записи:

Дебет 10 Кредит 60 - 12500 руб. - приобретены материалы для установки локальной компьютерной сети (сетевые карты, средства коммутации, кабель, прочие материалы);

Дебет 19 Кредит 60 - 2500 руб. - учтен НДС по приобретенным материалам;

Дебет 60 Кредит 51 - 15000 руб. - оплачены материалы;

Дебет 08 Кредит 10 - 12500 руб. - отпущены материалы на установку компьютерной сети;

Дебет 08 Кредит 60 - 1000 руб. - выполнены работы сторонней организацией по прокладке компьютерной сети;

Дебет 19 Кредит 60 - 200 руб. - учтен НДС со стоимости работ;

Дебет 60 Кредит 51 - 1200 руб. - оплачены работы;

Дебет 01 Кредит 08 - 13500 руб. (12500 + 1000) - введена в эксплуатацию локальная компьютерная сеть на основании акта о приеме-передаче объекта основных средств (форма ОС-1);

Дебет 68 Кредит 19 - 2700 руб. (2500 + 200) - принята к вычету сумма НДС.

В налоговом учете первоначальная стоимость основного средства будет такой же, как и в бухгалтерском учете, - 13500 рублей.

Цитируем документ

"...Для целей настоящего Положения при принятии к бухгалтерскому учету активов в качестве основных средств необходимо единовременное выполнение следующих условий:

а) использование в производстве продукции при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации;

б) использование в течение длительного времени, то есть срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

в) организацией не предполагается последующая перепродажа данных активов;

г) способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем..."

Пункт 4 ПБУ 6/01 "Учет основных средств"

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 5.56%
  • Да, но мы все равно отвечаем 44.44%
  • Нет 50%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль