Взыскиваем убытки с налоговиков

506
Налоговые органы обязаны давать налогоплательщикам разъяснения о порядке исчисления и уплаты налогов. Но бывает и так, что эти разъяснения оказываются ошибочными. И если налогоплательщик, выполняя такие неправильные "советы", недоплатил налоги, он освобождается от штрафа. Но недоимка и пени все равно взыскиваются в полном размере. В такой ситуации возникает логичный вопрос: может ли налогоплательщик потом взыскать эти суммы с налогового органа?

Представим ситуацию: налогоплательщик, прочитав НК РФ, засомневался, должен ли он платить налог в том или ином случае. Поэтому он направил письменный запрос в налоговую инспекцию с просьбой дать разъяснение. И получил ответ (тоже письменный), где говорилось, что налог платить не надо. Именно так плательщик и сделал: налог не заплатил, декларацию не подал.

Однако при налоговой проверке инспектор пришел к выводу, что налог все же надо было заплатить. Соответственно разъяснение оказалось ошибочным. В результате с налогоплательщика взыскали недоимку, пени, да еще и приостановили операции по его банковским счетам, и как следствие - штрафные санкции по договорам с контрагентами. Можно ли взыскать такие убытки с истинного виновника - налогового органа, давшего неправильные разъяснения?

Какие суммы возместят?

Прежде чем перейти к обсуждению этого вопроса, разберемся, на возмещение каких именно убытков может претендовать налогоплательщик, применивший неправильное разъяснение налогового органа. Дело в том, что состав таких убытков у физических лиц (в том числе предпринимателей) и у организаций будет разным.

Так, налогоплательщики-организации могут потребовать с налоговой инспекции возмещения всех возникших в результате выполнения неправильного разъяснения реальных расходов, а также упущенную выгоду и убытки, связанные с нарушением их деловой репутации (ст. 15 ГК РФ). Обратите внимание, что в состав возмещаемых убытков входят и расходы по оплате штрафных санкций по договорам, которые уплачены или будут выплачены в будущем, если такая обязанность вызвана действиями налоговых органов, связанными с исполнением налогоплательщиком неправильного разъяснения (например, из-за приостановления операций по счетам в результате непредставления налоговой декларации).

А налогоплательщики - физические лица помимо этого могут потребовать от налоговиков еще и возмещения морального вреда. Кроме того, если история с неправильным разъяснением довела налогоплательщика до больничной койки, он может потребовать от налоговиков и возмещения вреда здоровью.

Разъяснения бывают разные

Любые убытки (а также вред), причиненные налогоплательщику ошибочным разъяснением налогового органа, возмещаются только в судебном порядке. Это означает, что налогоплательщику придется самому обратиться в суд и доказать размер убытков. А также то, что между ними и действиями налоговиков есть прямая связь.

Но результат рассмотрения требования налогоплательщика, на наш взгляд, будет зависеть от того, по какому вопросу давалось разъяснение налоговиков.

Так, если разъяснения даны по вопросу, четко урегулированному налоговым законодательством (например, надо ли платить налог с продаж при реализации товаров физическим лицам, если оплата производится с банковских карточек), то, на наш взгляд, взыскать с налоговиков убытки будет затруднительно.

В этом случае будет сложно доказать причинную связь между разъяснением налогового органа и убытками налогоплательщика. Тут главным аргументом в пользу налоговиков будет то, что их разъяснения не относятся к актам законодательства о налогах и сборах и не обязательны к применению налогоплательщиками (ст. 1, п. 2 ст. 4 НК РФ). Тем более что по такому вопросу есть детальная регламентация в самом НК РФ, который налогоплательщик как раз и обязан применять.

Такая же ситуация и с приказами, инструкциями и методическими указаниями, которые издаются для нижестоящих подразделений налоговых органов. Ведь они адресованы не налогоплательщику, а территориальным подразделениям МНС России. Соответственно и обязательны эти документы именно для налоговых органов. Следовательно, доказать вину налоговиков в возникновении убытков в данной ситуации будет затруднительно.

Но если разъяснения даны по спорному вопросу, то есть по которому в законодательстве о налогах есть пробел или неясность (например, надо ли платить налог на прибыль при получении беспроцентного займа), шанс на возмещение убытков возрастает. Ведь в таком случае налогоплательщик уже не может руководствоваться напрямую Налоговым кодексом или другими налоговыми законами. Поэтому зачастую ему не остается ничего иного, как применять разъяснения налоговых органов, данные в ответ на его запрос. Если же данное по такому вопросу разъяснение окажется ошибочным, налогоплательщик вправе требовать возмещения своих убытков. В том числе и пеней, начисленных на несвоевременно заплаченную сумму налога.

Как это сделать

Основанием для возмещения убытков, причиненных незаконными актами, решениями, действиями (бездействием) налоговиков, является судебное решение. Поэтому, как мы уже говорили, налогоплательщик должен подать заявление в арбитражный суд.

При этом у плательщика есть два варианта действий.

Первый. Налогоплательщик сначала подает заявление о признании ненормативных правовых актов налоговых органов недействительными или решений и действий (бездействия) их должностных лиц незаконными. И, уже выиграв это дело, обращается в суд с иском о взыскании за счет казны нанесенных убытков. Этот вариант позволяет подстраховаться и в случае проигрыша первого дела сэкономить на государственной пошлине за рассмотрение второго (госпошлина платится до подачи искового заявления и в случае проигрыша дела не возвращается).

Во втором варианте налогоплательщик обращается в суд одновременно с двумя требованиями: признать действия (бездействие) налоговиков незаконными и взыскать понесенные убытки.

В обоих вариантах обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для принятия налоговыми органами или их должностными лицами оспариваемого акта или совершения действия (бездействия), а также их законности возлагается на налоговиков (ч. 1 ст. 65, ч. 5 ст. 200 АПК РФ). Но размер и обоснованность убытков должен будет доказать уже сам налогоплательщик (ч. 1 ст. 65 АПК РФ).

Для сведения

Убытки - это утрата или повреждение имущества, а также расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права (реальный ущерб). Кроме того, убытком является и упущенная выгода, то есть неполученные доходы, которые это лицо получило бы, если бы его право не было нарушено (ст. 15 ГК РФ).

Вред включает в себя не только сами убытки, но и вред жизни и здоровью и моральный вред (ст. 151, 1064 ГК РФ). Правда, последние две составляющие относятся исключительно к физическим лицам.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 5.56%
  • Да, но мы все равно отвечаем 44.44%
  • Нет 50%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль