Спорные вопросы камеральных проверок

1208
- Добрый день. Скажите, пожалуйста, применяются ли к камеральным проверкам те статьи Налогового кодекса, где говорится об оформлении выездных проверок? Например, статьи 100, 101 кодекса. Надо ли, к примеру, составлять акт по результатам камеральной проверки, так же как и для выездной?- Нет, Налоговый кодекс не предусматривает составления акта камеральной налоговой проверки.- Получается, что эти статьи к ним не применяются?- Если у вас будет спорный вопрос, то скорее всего налоговая инспекция оформит акт камеральной проверки, чтобы не лишать вас права подать свои возражения по этому поводу.- И тогда все сроки будут браться из этих статей?- Да. Но в любом случае должен быть соблюден срок три месяца для вынесения решения. То есть если будет составлен акт, дата вынесения решения должна быть в пределах трех месяцев, которые отводятся на проведение камеральной проверки.- А вообще можно ли выносить решение о привлечении к налоговой ответственности по итогам камеральной проверки по окончании срока ее проведения?- Решение о привлечении к налоговой ответственности по результатам камеральной проверки должно быть принято в пределах срока ее проведения. Такая позиция также высказана в информационном письме Президиума ВАС РФ от 17.03.03 № 71.- А что будет, если налоговая инспекция пропустит этот срок, но решение вынесет?- Тогда вы сможете обжаловать это решение в судебном порядке.- Именно по мотиву пропуска срока?- Да. Но хочу заметить - зачастую суды смотрят не только на формальные признаки, но и на рассмотрение вопроса по существу.- То есть сам по себе пропуск срока еще не означает автоматической отмены решения?- Да, верно, такое бывает не всегда.***- Является ли камеральной проверкой проверка экспортной декларации по НДС?- Такая проверка может быть как камеральной, так и выездной. Когда вы подаете декларацию по нулевой ставке НДС, налоговой инспекции дается три месяца на проверку заявленных сведений. И какая именно это будет проверка, решает уже инспекция. Налоговый кодекс не ограничивает налоговый орган в выборе проверок при подаче такой декларации.- То есть, если ко мне не приходят с выездной проверкой, я могу понимать это так, что проводится камеральная?- В любом случае, когда в отношении вашей организации назначили выездную проверку и вы руководитель, вы об этом узнаете одним из первых - вам предъявят решение о назначении выездной проверки.- А можно сказать, что камеральная проверка декларации по нулевой ставке НДС это особая камеральная проверка?- Почему?- Потому что для нее установлены свои правила, например особый срок.- Срок для нее, как и для всех остальных проверок, три месяца. Но 21-й главой кодекса оговорены некоторые особенности и моменты, которые вы должны соблюсти. Вы должны обязательно подать декларацию и одновременно с ней пакет документов, обосновывающие применение ставки 0 процентов. Если вы представите декларацию без документов, значит, вы нарушаете пункт 10 статьи 165 НК РФ и такая декларация может не рассматриваться. Либо на проверку срок начнет отсчитываться тогда, когда вы представите все это (документы и декларацию) вместе.

- Добрый день. Скажите, пожалуйста, применяются ли к камеральным проверкам те статьи Налогового кодекса, где говорится об оформлении выездных проверок? Например, статьи 100, 101 кодекса. Надо ли, к примеру, составлять акт по результатам камеральной проверки, так же как и для выездной?

- Нет, Налоговый кодекс не предусматривает составления акта камеральной налоговой проверки.

- Получается, что эти статьи к ним не применяются?

- Если у вас будет спорный вопрос, то скорее всего налоговая инспекция оформит акт камеральной проверки, чтобы не лишать вас права подать свои возражения по этому поводу.

- И тогда все сроки будут браться из этих статей?

- Да. Но в любом случае должен быть соблюден срок три месяца для вынесения решения. То есть если будет составлен акт, дата вынесения решения должна быть в пределах трех месяцев, которые отводятся на проведение камеральной проверки.

- А вообще можно ли выносить решение о привлечении к налоговой ответственности по итогам камеральной проверки по окончании срока ее проведения?

- Решение о привлечении к налоговой ответственности по результатам камеральной проверки должно быть принято в пределах срока ее проведения. Такая позиция также высказана в информационном письме Президиума ВАС РФ от 17.03.03 № 71.

- А что будет, если налоговая инспекция пропустит этот срок, но решение вынесет?

- Тогда вы сможете обжаловать это решение в судебном порядке.

- Именно по мотиву пропуска срока?

- Да. Но хочу заметить - зачастую суды смотрят не только на формальные признаки, но и на рассмотрение вопроса по существу.

- То есть сам по себе пропуск срока еще не означает автоматической отмены решения?

- Да, верно, такое бывает не всегда.

***

- Является ли камеральной проверкой проверка экспортной декларации по НДС?

- Такая проверка может быть как камеральной, так и выездной. Когда вы подаете декларацию по нулевой ставке НДС, налоговой инспекции дается три месяца на проверку заявленных сведений. И какая именно это будет проверка, решает уже инспекция. Налоговый кодекс не ограничивает налоговый орган в выборе проверок при подаче такой декларации.

- То есть, если ко мне не приходят с выездной проверкой, я могу понимать это так, что проводится камеральная?

- В любом случае, когда в отношении вашей организации назначили выездную проверку и вы руководитель, вы об этом узнаете одним из первых - вам предъявят решение о назначении выездной проверки.

- А можно сказать, что камеральная проверка декларации по нулевой ставке НДС это особая камеральная проверка?

- Почему?

- Потому что для нее установлены свои правила, например особый срок.

- Срок для нее, как и для всех остальных проверок, три месяца. Но 21-й главой кодекса оговорены некоторые особенности и моменты, которые вы должны соблюсти. Вы должны обязательно подать декларацию и одновременно с ней пакет документов, обосновывающие применение ставки 0 процентов. Если вы представите декларацию без документов, значит, вы нарушаете пункт 10 статьи 165 НК РФ и такая декларация может не рассматриваться. Либо на проверку срок начнет отсчитываться тогда, когда вы представите все это (документы и декларацию) вместе.

***

- Помогите, пожалуйста. Мы перешли на "упрощенку" с этого года. Пошли сдавать декларацию, а у нас отказываются ее принимать, требуют бухгалтерский баланс и форму № 2 "Отчет о прибылях и убытках". Но ведь мы от бухучета-то освобождены...

- Да, вы освобождены. Вам не надо сдавать баланс и форму № 2. Однако рекомендую вам учитывать один нюанс. С 1 января этого года вступили в силу изменения в закон о бухгалтерском учете, согласно которым организации, перешедшие на "упрощенку", освобождаются от ведения бухгалтерского учета, кроме учета основных средств и нематериальных активов. Следовательно, и в учетной политике организации-"упрощенцы" предусматривают соответствующий порядок. Получается, что у такой организации отсутствует рабочий план счетов (кроме как для учета основных средств и нематериальных активов). Учет доходов и расходов на счетах бухгалтерского учета также не ведется, потому что доходы и расходы учитываются в книге учета доходов и расходов. Соответственно у вас нет информации для заполнения баланса и отчета о прибылях и убытках.

- А как нам доказать это нашему налоговому инспектору?

- Вы можете направить в налоговый орган письмо о том, что при подаче декларации вы не представляете бухгалтерский баланс и форму № 2 на основании тех аргументов, которые я вам только что сказала. На такое письмо налоговый орган должен ответить.

- А в течение какого срока?

- Вообще по правилам делопроизводства для ответа на обращение, заявление, жалобу дается 30 дней.

- Многовато... Мы так можем пропустить срок сдачи декларации. А если послать декларацию по почте?

- Вы можете и так сделать. Только при отправке по почте не забудьте требование статьи 80 НК РФ. Декларацию надо отправить письмом с описью вложения.

- Тут возникает проблема. В заказном письме, которое могут сразу доставить в инспекцию, нет описи вложения. Она есть только в ценном письме. Но если я отправлю ценным письмом, налоговый инспектор должен уже сам прийти на почту и забрать письмо. А вдруг он не придет?

- Не волнуйтесь. Сотрудники налоговых инспекций всегда ходят на почту и забирают корреспонденцию. А если вы хотите знать, что ваше письмо получено, отправьте его с уведомлением. Кроме того, совсем необязательно отправлять в настоящее время заказное письмо - сейчас статья 80 НК РФ требует не заказное письмо, а просто почтовое отправление. Но обязательно с описью вложения!

***

- Каким документом оформляется окончание камеральной проверки?

- Для налогоплательщика иногда и никаким - когда нарушения нет.

- Есть ситуации, когда должны дать какой-нибудь документ?

- Да, в зависимости от вида камеральной проверки. Например, если вы представили уточненную декларацию, инспектор ее будет камерально проверять. Но если на основании такой декларации у вас есть сумма к доплате, необходимо до подачи этой декларации заплатить недостающую сумму налога и пени. Если вы этого не сделаете, вам грозит штраф по статье 122 НК РФ. И если по результатам камеральной проверки будет установлено, что недоплачены налог и пени, налоговый орган примет решение о привлечении к налоговой ответственности и выпишет требование об уплате штрафа.

- А в том случае, когда у нас есть право на льготу и проверяют документы, ее подтверждающие?

- Если при камеральной проверке налоговой льготы, где есть определенный объем документов, будет выявлено какое-то серьезное нарушение, то скорее всего налоговый орган составит акт камеральной проверки. Это нужно для того, чтобы не лишать вас права на обжалование, подачу возражений и объяснений.

- Значит, при отсутствии нарушения документов никаких не будет?

- Верно, вам ничего выдавать тогда не будут.

***

- Я представила декларацию по налогу на доходы физических лиц. Поскольку по этой декларации мне должны вернуть налог, я одновременно подала и заявление на возврат. По кодексу срок для возврата - месяц со дня подачи заявления. Однако в налоговой инспекции мне сказали, что узнать о принятом решении я могу только через три месяца, мотивируя это тем, что на камеральную проверку отведено три месяца. А срок на возврат начинает считаться только после окончания проверки. Правильно ли это?

- На мой взгляд, в отношении декларации по доходам позиция налогового органа неверна. В соответствии с пунктом 9 статьи 78 НК РФ излишне уплаченный налог возвращается в течение одного месяца со дня подачи заявления о возврате. Поэтому ваше заявление должно быть исполнено именно в этот срок.

- Значит, и проверка декларации будет вестись только месяц?

- Нет, должностные лица налогового органа вправе провести камеральную проверку вашей декларации в установленные для такой проверки сроки, то есть в течение трех месяцев. И еще я хочу вас предупредить. Если по результатам проверки будет установлено, что на самом деле вам по декларации ничего не причитается или причитается меньше заявленной суммы, вам направят требование об уплате налога и даже (при необходимости) пеней.

***

- Здравствуйте, бухгалтер торговой фирмы беспокоит. Я обнаружила ошибку в уже поданной декларации. Собираюсь подавать исправления. Скажите, пожалуйста, какую правильно представить декларацию - уточненную или дополнительную?

- Я думаю, вы можете представить как уточненную, так и дополнительную декларацию. Дело в том, что в статье 54 Налогового кодекса, когда речь идет об обнаружении ошибок, говорится о перерасчете и корректировке налоговых обязательств, а в статье 81 кодекса - о необходимых дополнениях и изменениях в декларацию. Но есть исключения. Например, в отношении налога на прибыль закреплено требование о представлении именно уточненной декларации. Я вам рекомендую во избежание недоразумений при представлении декларации в сопроводительном письме указать, какая декларация представляется - уточненная или дополнительная.

- Еще есть какие-нибудь особенности?

- Да. Во-первых, декларация представляется по форме, действовавшей в период, за который производится перерасчет. Во-вторых, если расчет в декларации ведется нарастающим итогом, вам надо будет представить уточненные декларации и за все предшествующие периоды. Предположим, ошибка сделана в июне прошлого года, налоговый период - год. В этом случае уточненные (дополнительные) декларации надо будет представить за полугодие, 9 месяцев и год. И в-третьих, не забудьте о том, что если в результате перерасчета возникла сумма налога к доплате, то для того, чтобы избежать штрафа за неуплату налога по статье 122 НК РФ, надо до подачи уточненной декларации заплатить налог и пени. Такое условие записано в пункте 4 статьи 81 НК РФ.

- А в этом случае какие еще документы, кроме декларации, мне надо будет представить в инспекцию?

- Сопроводительное письмо и копии платежных поручений на уплату налога и пеней. А если у вашего предприятия есть переплата, которую можно зачесть в счет уплаты налога и пеней, надо написать отдельное письмо, в котором следует указать, откуда, куда и в каких суммах необходимо произвести зачет.

- Спасибо.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 33.33%
  • Да, но мы все равно отвечаем 66.67%
  • Нет 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль