Транспортный налог приведут к единому знаменателю

495
Приказ МНС России от 09.04.03 № БГ-3-21/177"Об утверждении Методических рекомендаций по применению главы 28 "Транспортный налог" части второй Налогового кодекса Российской Федерации"(опубликовано в приложении "Официальные документы" № 15, 2003)Невзирая на то, что транспортный налог - региональный и не обязательно будет введен во всех субъектах РФ, главное налоговое ведомство решило помочь своим территориальным подразделениям правильно взимать этот налог. Эту задачу МНС России реализовало в Методических рекомендациях по применению главы 28 НК РФ. К делу налоговики подошли серьезно - они подробно прокомментировали каждую (!) статью главы кодекса о транспортном налоге. Причем некоторые положения они даже проиллюстрировали примерами.

Невзирая на то, что транспортный налог - региональный и не обязательно будет введен во всех субъектах РФ, главное налоговое ведомство решило помочь своим территориальным подразделениям правильно взимать этот налог. Эту задачу МНС России реализовало в Методических рекомендациях по применению главы 28 НК РФ. К делу налоговики подошли серьезно - они подробно прокомментировали каждую (!) статью главы кодекса о транспортном налоге. Причем некоторые положения они даже проиллюстрировали примерами.

Руководство для проверок

В первую очередь МНС России перечисляет акты, которыми надо руководствоваться при контроле за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты транспортного налога. Это Налоговый кодекс и законодательные акты субъектов РФ в части, предусмотренной кодексом. А часть эта, надо заметить, не такая уж и большая - ставки, порядок и сроки уплаты налога, форма отчетности по нему, льготы. Кстати, есть у субъектов РФ и право на закрепление авансовых платежей в течение налогового периода. Больше никаких элементов транспортного налога регионы установить не могут. Поэтому для правильного определения всех остальных элементов налога (объекта, налоговой базы, налогового периода, порядка исчисления) необходимо читать Налоговый кодекс.

Также МНС России разъясняет, как правильно определить, кто должен платить налог. Начинают свое рассуждение налоговики с определения налогоплательщика из статьи 357 НК РФ. Это организации и физические лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения. Причем МНС России обращает внимание, что транспортные средства регистрируются в основном на их собственников (за некоторыми исключениями). А дальше подсказывают, что сведения о том, на кого зарегистрировано то или иное транспортное средство, налоговикам должны давать органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств (ст. 362 НК РФ).

Порядок расчета

Как гласит статья 362 НК РФ, организации исчисляют транспортный налог самостоятельно. Поэтому им будет интересно узнать, как главное налоговое ведомство рекомендует территориальным инспекциям считать этот налог - чтобы сверить свой способ расчета с тем, по которому будут проверять налоговики. А для физических лиц налоговые органы сами рассчитывают налог на основе сведений, представленных регистрирующими органами.

Первое, от чего отталкивается главное налоговое ведомство, - то, что налог исчисляется за все месяцы, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика. При этом месяц регистрации и месяц снятия с учета принимаются за полные месяцы.

Тут МНС России приводит варианты расчета. Например, транспортное средство зарегистрировано в январе 2003 года, а снято с учета в феврале 2004 года. За 2003 год транспортный налог будет исчислен за весь год (с коэффициентом 1). А за 2004 год налог посчитают за два месяца: январь и февраль (с коэффициентом 2/12). Коэффициент - это отношение числа полных месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде (п. 3 ст. 362 НК РФ). Напомним, что налоговый период по транспортному налогу - календарный год (ст. 360 НК РФ).

Рассмотрело главное налоговое ведомство и более сложные вопросы. Например, как считать налог, когда транспортное средство было угнано, а потом возвращено в течение налогового периода. Тут подчеркивается, что рассчитывается сумма только за те месяцы, в которых транспортное средство находилось во владении плательщика.

Также налоговики разъяснили, как исчислить налог при смене двигателя или изменении его мощности. Ведь для транспортных средств, имеющих двигатели, транспортный налог считается именно от мощности двигателя в лошадиных силах (ст. 359 НК РФ). Общая посылка следующая: налог при замене двигателя или изменении его мощности считается с учетом этих изменений и месяца, в котором они были произведены.

Пример налоговики приводят такой. У организации в собственности есть автомобиль с двигателем мощностью 150 л. с. В начале мая 2004 года организация заменила этот двигатель на другой - мощностью 180 л. с. Ставка для автомобилей с двигателями мощностью свыше 150 до 200 л. с. включительно установлена в 50 руб. за 1 л. с.

Расчет налога за 2004 год будет следующим. За январь-апрель налог рассчитывается для двигателя мощностью в 150 л. с. А за май-декабрь - уже из расчета 180 л. с. - ((150 л. с. x 4 мес.) + (180 л. с. x 8 мес.)/ 12 мес.) x 50 руб. Таким образом, сумма налога за 2004 год составит 8500 руб.

Как не платить

Налоговый кодекс дает возможность не платить налог с некоторых транспортных средств. А именно тех, которые не являются объектом налогообложения (п. 2 ст. 358 НК РФ). И здесь МНС России привело свои рекомендации по составу документов, которыми можно подтвердить то, что транспортное средство не облагается налогом.

В частности, не надо платить налог с транспортного средства, находящегося в розыске. Условие, чтобы не платить, такое: факт угона (кражи) должен быть подтвержден документом, выдаваемым уполномоченным органом. Тут МНС России конкретизирует, что такой документ должны выдавать органы МВД России (ГУВД, ОВД, УВД), которые непосредственно расследуют и раскрывают преступления.

Также не надо платить налог с пассажирских и грузовых морских, речных и воздушных судов, находящихся в собственности организаций, основной вид деятельности которых - пассажирские и (или) грузовые перевозки. По мнению МНС России, подтверждением такого основного вида деятельности будут учредительные документы, действующая лицензия на грузовые и (или) пассажирские перевозки. А также получение выручки от пассажирских и грузовых перевозок и наличие отчетности (в том числе статистической) по выполненным перевозкам.

Сроки и отчетность

Налог надо платить по местoнахождению транспортных средств (ст. 363 НК РФ). Сроки его уплаты устанавливает субъект РФ. При этом МНС России особо подчеркивает, что поскольку окончательную сумму налога можно будет посчитать только по истечении налогового периода, то срок уплаты налога, установленный в законе субъекта РФ, применяется как срок уплаты окончательной суммы налога в году, следующем за истекшим налоговым периодом. А если субъект РФ ввел авансовые платежи (в течение налогового периода), он обязательно должен определить и сроки перечисления таких платежей, а также порядок их исчисления.

Также субъект РФ должен установить сроки представления декларации, которую обязаны подавать организации в налоговый орган по местонахождению транспортных средств. Отметим, что обязанность подать декларацию распространяется только на организации. Физические лица отчитывать не должны. Напротив, налоговый орган должен сам прислать им до 1 июня налогового периода уведомление о сумме налога, подлежащей уплате.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 42.11%
  • Да 31.58%
  • Нет 26.32%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль