"Представительские" покупки

452
Для любой организации требуется масса товаров, которые надо покупать в самых обычных розничных магазинах. Например, та же "канцелярка". Но понятно, что само юридическое лицо не может прийти в магазин и купить товары. Покупать товары для организации будет ее работник, причем за наличные. И вот тут возникает проблема. При реализации товаров за наличный расчет физическим лицам магазин должен взять налог с продаж. Как избежать этого?

Предъявите документ!

Чтобы не платить налог с продаж при покупке за наличные товаров для организации, физическое лицо (представитель организации) должно документально подтвердить свой статус. Сделать это можно несколькими способами.

Самый простой из них - предъявить продавцу доверенность от организации на приобретение товаров.

Однако кроме доверенности может быть и другой способ. Например, если юридическое лицо достаточно часто покупает товары в одном и том же магазине, организация торговли и покупатель могут заключить договор. В нем надо перечислить работников организации-покупателя, которые вправе приобретать товары в этом магазине от имени юридического лица. Причем в договоре можно установить, что полномочия представителей подтверждаются специальными документами (талонами, карточками и др.), которые магазин выдает юридическому лицу. Дальше схема действий будет такая. Карточка или талон хранятся у организации-покупателя. Когда работник, чье имя указано в договоре, будет отправляться за покупками, ему эту карточку (талон) выдадут на руки. В магазине он предъявит карточку (талон) и документ, удостоверяющий личность (паспорт). Это и будет доказательством того, что товар приобретает именно представитель юридического лица.

Но все же наиболее распространенным вариантом подтверждения полномочий представителя юридического лица является доверенность. Поэтому мы остановимся подробнее на совершении покупки при наличии доверенности.

Требования к оформлению доверенности сформулированы в статьях 185, 186 Гражданского кодекса. Это должен быть письменный документ, подписанный руководителем или иным полномочным представителем организации и заверенный ее печатью. В доверенности должно быть указано, что именно и кому поручается, а также дата ее выдачи. Срок действия "верительной грамоты" не может превышать трех лет, а если в ней не указан срок действия, она считается выданной на один год (ст. 186 ГК РФ).

Не важно, из чьего кармана

Следует заметить, что для целей налога с продаж вовсе не важно, за чей счет оплачивается товар: за счет предприятия или из средств физического лица, которые впоследствии будут компенсированы предприятием. Главное здесь - кто выступает покупателем продукции.

Если работнику выдана доверенность на приобретение товара, покупателем будет именно юридическое лицо. Дело в том, что, согласно статье 182 ГК РФ, действующий по доверенности представитель совершает сделку от имени представляемого и при этом права и обязанности по сделке возникают также у представляемого.

Оформление покупки

Продавец, которому предъявлена доверенность, согласно инструкции Минфина СССР от 14.01.67 № 17, обязан оставить ее у себя. Причем забрать ее надо при первом отпуске товарно-материальных ценностей - независимо от срока ее действия.

Оформление же продавцом покупки будет зависеть от того, как именно будет действовать покупатель.

Первый вариант - покупатель предъявит доверенность до момента оплаты товара через контрольно-кассовую машину. В этом случае чек ККМ не пробивается и продавец должен принять деньги от покупателя по приходному ордеру. При этом в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации (утвержден решением совета директоров ЦБ РФ от 22.09.93 № 40) продавец должен выдать представителю покупателя вместе с товаросопроводительными документами квитанцию к приходному кассовому ордеру. Она подписывается главным бухгалтером (или иным уполномоченным лицом) и кассиром, а также заверяется печатью.

Кроме того, продавец обязан выдать покупателю счет-фактуру на приобретенные товары. Соответственно и сумму НДС во всех первичных документах надо выделить отдельной строкой (ст. 168 НК РФ).

Обратите внимание, что сама по себе выдача покупателю счета-фактуры не освобождает продавца от обязанности заплатить с этой операции налог с продаж. Дело в том, что счет-фактура, согласно статье 169 НК РФ, является документом, служащим основанием для принятия к вычету НДС, а не документом, подтверждающим реализацию товара (работ, услуг) юридическому лицу. Таким документом является доверенность на совершение сделки, которую продавец и должен оставить у себя.

Второй вариант - доверенность предъявляется уже после оформления покупки через ККМ. В этом случае покупатель уже фактически оплатил продавцу налог с продаж, так как этот налог включается в розничную цену (п. 1 ст. 354 НК РФ). Соответственно после предъявления доверенности продавец должен этот налог покупателю вернуть.

Помимо этого продавец также должен будет выдать представителю юридического лица счет-фактуру на проданные товары. Обратите внимание - возможна ситуация, когда продавец, ссылаясь на правило пункта 7 статьи 168 НК РФ о том, что выдача чека ККМ заменяет счет-фактуру, попробует отказать в выдаче этого счета. Но продавец будет не прав. Пункт 7 статьи 168 НК РФ применяется только при реализации товаров непосредственно населению. А в нашем случае товары покупает юридическое лицо. Следовательно, если представитель юридического лица, предъявив соответствующие документы, требует выдать счет-фактуру после оформления покупки через ККМ, продавец должен его выдать.

И еще надо помнить, что независимо от того, как рассчитывался представитель юридического лица - через ККМ или по приходному кассовому ордеру, - сумма принимаемых от него наличных по одной сделке купли-продажи не может превышать 60 тыс. руб. (указание ЦБ РФ от 14.11.01 № 1050-У).

Не забудьте разделить

Пункт 2 статьи 350 НК РФ обязывает продавца вести раздельный учет облагаемых и не облагаемых налогом с продаж операций. Наиболее удобным способом, на наш взгляд, будет отражение этих операций на аналитических счетах, открытых к субсчету 1 "Выручка" счета 90 "Продажи". Причем для простоты учета мы можем порекомендовать оформлять покупки представителей юридических лиц, минуя ККМ, с использованием приходных кассовых ордеров.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 33.33%
  • Да, но мы все равно отвечаем 66.67%
  • Нет 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль