Изменения УСН в 2015 году

11406
Важные изменения по УСН действуют с 1 января 2015 года. Чтобы вам было проще сориентироваться в поправках, мы составили справочник изменений УСН. Он поможет ничего не забыть, а рекомендации подскажут, как применять в работе новые правила.

Итак, рассмотрим основные изменения УСН в 2015 году.

Увеличены лимиты доходов для перехода и применения УСН

В 2015 году лимит доходов для перехода на упрощенную систему налогообложения (45 млн) и для применения УСН (60 млн) надо умножать на новый коэффициент 1,147. Показатель утвержден приказом Минэкономразвития России от 29.10.14 № 685.

Таким образом, чтобы остаться на УСН в 2015 годукомпании необходимо соблюдать лимит доходов за год в 68,82 млн рублей (60 млн руб. × 1,147).

Для перехода на УСН с 2016 года доходы за девять месяцев 2015 года не должны превышать 51 615 тыс. рублей (45 млн руб. × 1,147).

Отменен метод ЛИФО

С 1 января 2015 года метод ЛИФО для определения стоимости списанных материалов или товаров исключили из НК РФ. Для списания стоимости товаров и материалов на УСН осталось только три метода:

  • ФИФО
  • по средней себестоимости
  • по цене единицы запасов.

Поэтому в учетной политике надо выбрать другой способ. Стоимость остатков на 1 января 2015 года пересчитывать не нужно, их необходимо списывать по новым правилам. 

Чтобы сблизить учеты, стоит выбрать тот же способ оценки, что и в бухгалтерском учете. Причем методы можно комбинировать, используя разные способы для различных групп сырья.

Компании, которая планирует снизить налоговую нагрузку, стоит выбрать способ, позволяющий списать больше расходов. В условиях растущих цен метод ФИФО (первым пришел - первым выбыл) невыгоден. Его стоит использовать в обратной ситуации - если компания хочет уменьшить убытки.

Способ по средней стоимости удобен при большом ассортименте товаров. Плюс его в том, что компания спишет усредненную стоимость.

Метод по единице запасов позволяет учесть товары по фактической цене закупки. Но его стоит применять, если компании могут отследить, из какой партии продают товары.

Пример

На складе компании 10 000 товаров стоимостью 800 000 руб. Цена одной штуки - 80 руб. (800 000 руб. : 10 000 шт.). В январе компания покупает две партии: 2000 шт. за 220 000 руб., 1000 шт. за 90 000 руб. Общее число товаров 13 000 шт. (10 000 + 2000 + 1000). Их стоимость - 1 110 000 руб. (800 000 + 220 000 + 90 000). В течение месяца продано 6000 товаров. Остаток на конец месяца - 7000 шт. (13 000 – 6000).

Метод ФИФО. В расходы компания списывает товары из остатка на складе. Стоимость списанных товаров - 480 000 руб. (6000 шт. × 80 руб.).

По средней стоимости. Средняя стоимость одного товара - 85,39 руб. (1 110 000 руб. : 13 000 шт.). В расходы можно списать 512 340 руб. (6000 шт. × 85,39 руб.).

По стоимости единицы. Компания продала 3000 шт. - из остатков на складе, 1700 шт. - из первой партии, 1300 шт. - из второй. Стоимость одного товара из первой партии - 110 руб. (220 000 руб. : 2000 шт.), из второй - 90 руб. (90 000 руб. : 1000 шт.).

Расходы равны 544 000 руб. (3000 шт. × 80 руб. + 1700 шт. × 110 руб. + 1300 шт. × 90 руб.). То есть, если компания продает сначала самые дорогие товары, можно списать расходы быстрее.

Утверждена новая форма декларации по УСН

С отчетности за 2014 год компаниям на упрощенке предстоит отчитываться по новой форме. Новую форму декларации по УСН  утвердила ФНС России приказом от 04.07.14 № ММВ-7-3/352@.

Компании теперь должны заполнять разные разделы декларации в зависимости от выбранного объекта налогообложения: 

  • объект «доходы» - разделы 1.1 и 2.1;
  • объект «доходы минус расходы» - разделы 1.2 и 2.2.

В разделах 2.1 и 2.2 новой формы надо вписывать показатели для расчета налога нарастающим итогом за каждый отчетный период - первый квартал, полугодие, девять месяцев. То есть при объекте «доходы» - доходы и выплаты (взносы, пособия), которые уменьшают налог. А при объекте «доходы минус расходы» - доходы, расходы и убытки.

Раньше налоговики по отчетности не могли выяснить, правильно ли компании считали авансы. Поэтому запрашивали книгу учета доходов и расходов, чтобы сверить показатели за отчетный период. Теперь вопросов должно стать меньше.

Кроме того, в отчетности можно поставить ставку налога УСН за каждый отчетный период. Это необходимо, если компания в течение года платила авансы по одной ставке, а потом переехала в другой регион, где региональные власти установили льготную ставку.

В декларации по УСН появился новый раздел 3. Его заполняют только бюджетные и благотворительные организации, которые отчитываются об использовании целевых средств. Ранее такие компании сдавали лист 7 декларации по налогу на прибыль (письмо Минфина России от 04.07.13 № 03-11-06/2/25803).

Кстати, 2015 год станет переломным для малого бизнеса, работающего на УСН. Ведь с 1 января вступили в силу нормы НК РФ, обязывающие сдавать налоговую отчетность только в электронном виде. В законе о страховых взносах с 2015 года также появились изменения, согласно которым многим работодателям придется отчитываться в ПФР и ФСС по интернету. Подробности - в статье Какую отчетность в 2015 году нужно сдавать при УСН

Компании и предприниматели на упрощенке будут платить налог на имущество с кадастровой стоимости

По общему правилу компании на упрощенке освобождены от налога на имущество. Исключение в 2015 году установлено для собственников торговых и офисных помещений. Они будут платить налог с кадастровой стоимости. Бизнесмены на упрощенке не платят налог на имущество со стоимости основных средств, которые используют в бизнесе. Но с нового года под льготу не попадает недвижимость, база по которой определяется как кадастровая стоимость. 

Компании вправе уменьшить налог на торговый сбор

С 2015 года некоторые компании, которые ведут деятельность в Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе, будут платить торговый сбор. Если эти компании применяют упрощенку, налог к уплате (независимо от объекта) можно уменьшить на уплаченный сбор. Но только при условии, что компания подала в инспекцию уведомление о переходе на уплату торгового сбора.

Пока не ясно, как компания будет отражать торговый сбор в декларации. Как мы выяснили, чиновники изменят отчетность. 

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 20%
  • Да, но мы все равно отвечаем 60%
  • Нет 20%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль