Если вы закупаете товары у физических лиц

2674
Уже весна, а совсем скоро наступит лето. В этот период организации, занимающиеся закупкой товаров у физических лиц (например, металлолома, урожая и т. д.), начинают проявлять наибольшую активность. Проводя в учете операции по закупке, бухгалтеру нужно обращать внимание на два момента. Во-первых, на порядок их оформления первичными документами. А во-вторых, на то, что о выплаченных физическим лицам доходах нужно подавать сведения в налоговые органы.

Первичные документы

Организации рассчитываются с физическими лицами за товары, как правило, наличными деньгами через подотчетных лиц или же напрямую через кассу. Нужно ли здесь соблюдать лимит расчетов в размере 60000 рублей по одной сделке, установленный Центральным банком РФ в указании от 14.11.01 № 1050-У? Нет. Данное ограничение касается только расчетов с юридическими лицами. Поэтому физическому лицу можно заплатить за товар больше чем 60000 рублей.

И в том, и в другом варианте операции по закупке должны оформляться первичными документами.

Когда товары закупаются через подотчетное лицо, оформляется закупочный акт. На сегодня установленной унифицированной формы этого документа не существует. Поэтому каждая организация вправе разработать свою собственную форму. При этом ей нужно учитывать требования, которые предъявляются к первичным документам статьей 9 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете". Согласно этим требованиям, в закупочном акте должны быть указаны следующие реквизиты:

- название документа;
- дата составления;
- название организации, которая составляет документ;
- описание хозяйственной операции;
- единицы, в которых измеряется хозяйственная операция (рубли, штуки и т. д.);
- должности, фамилии и подписи работников, которые занимаются закупкой товаров у физических лиц и оформляют акт.

Кроме того, в закупочном акте нужно указать сведения о продавце: его фамилию, имя, отчество, паспортные данные и адрес. Выплата денег физическим лицам может оформляться и специальной приемо-закупочной ведомостью, форму которой организация также вправе разработать самостоятельно.

Если денежные средства организация выдает продавцу не через подотчетное лицо, а прямо из кассы, то составляется обычный расходный кассовый ордер.

Налог на доходы физических лиц

Прежде чем выплатить физическому лицу денежные средства, нужно выяснить: надо ли удерживать с этих денег налог на доходы физических лиц и следует ли подавать сведения о выплаченных доходах в налоговый орган?

Сначала о физических лицах - индивидуальных предпринимателях. В статье 226 НК РФ говорится, что организации не обязаны удерживать налог с доходов, которые они выплачивают индивидуальным предпринимателям. Также они не обязаны подавать в налоговую инспекцию сведения об этих доходах. Сведения не подаются, если предприниматели предъявят организации документы, подтверждающие их государственную регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя и постановку на учет в налоговых органах (п. 2 ст. 230 НК РФ). Если такие документы предприниматели не представят, то сведения о выплаченных им доходах подаются в налоговый орган в виде справки по форме 2-НДФЛ. Сделать это нужно до 1 апреля года, который следует за истекшим налоговым периодом.

Теперь о физических лицах, которые не являются индивидуальными предпринимателями. При оплате закупаемой у них продукции организация не должна удерживать налог на доходы физических лиц. Дело в том, что налог обязан заплатить сам продавец на основании декларации о доходах, составленной за налоговый период (подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ). Тем не менее предприятие, так же как и в случае с индивидуальными предпринимателями, обязано подать сведения о доходах, выплаченных физическому лицу, в виде справки по форме 2-НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Обратите внимание, что и в первом, и во втором случаях форма 2-НДФЛ заполняется на основе данных налоговых карточек по учету доходов и налога на доходы физических лиц (форма 1-НДФЛ). В карточке есть специальный раздел 7 "Сведения о доходах, налогообложение которых осуществляется налоговыми органами". Вести карточки в течение налогового периода по покупателям - физическим лицам обязательно (п. 1 ст. 230 НК РФ). За отсутствие карточек на основании статьи 126 НК РФ на предприятие может быть наложен штраф в размере 50 рублей за каждую карточку.

ЕСН

Актуальным является и вопрос: должен ли начисляться единый социальный налог при приобретении товаров у физических лиц? Нет, не должен. Дело в том, что объектом обложения по этому налогу признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг. Исключение составляют вознаграждения предпринимателям (п. 1 ст. 236 НК РФ). Поэтому закупка товаров не подпадает под объект обложения по ЕСН независимо от того, у кого они покупаются: у предпринимателей или же просто у физических лиц.

***

Пример.

В апреле 2003 года организация выдала под отчет своему сотруднику 70000 руб. на закупку у населения бывших в употреблении компьютеров. В этом же месяце работник нашел продавца - физическое лицо и приобрел у него компьютер за 36000 руб. Компьютер предназначен для дальнейшей перепродажи. Остаток неизрасходованных средств работник сдал в кассу организации.

В апреле 2003 года в бухгалтерском учете предприятия должны быть сделаны следующие проводки:

Дебет 71 Кредит 50 - 70000 руб. - выданы сотруднику под отчет из кассы денежные средства на закупку компьютеров;

Дебет 41 Кредит 71 - 36000 руб. - оприходован компьютер на основании авансового отчета работника и закупочного акта;

Дебет 50 Кредит 71 - 34000 руб. (70000 - 36000) - возвращен остаток неизрасходованных средств в кассу организации.

Сведения о выплаченных физическому лицу доходах от продажи компьютера должны быть указаны в карточке по форме 1-НДФЛ и в справке по форме 2-НДФЛ. Последнюю организация должна представить в налоговый орган не позднее 1 апреля 2004 года.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 6.25%
  • Да, но мы все равно отвечаем 50%
  • Нет 43.75%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль