Расчеты с подразделениями

661

Пример.

Организация имеет филиал в другом городе. Он выделен на отдельный баланс и имеет расчетный счет. Для ведения деятельности филиалу передано производственное оборудование. Его первоначальная стоимость - 164000 руб., сумма накопленной амортизации - 59000 руб.

Помимо основных средств переданы товары на сумму 36000 руб., денежные средства в сумме 75000 руб. и дебиторская задолженность покупателей в сумме 123000 руб.

Бухгалтер головной организации сделает проводки:

Дебет 79-1 Кредит 01 - 164000 руб. - списана первоначальная стоимость переданных филиалу основных средств.

При передаче основных средств головная организация передаст филиалу и сумму начисленной амортизации:

Дебет 02 Кредит 79-1 - 59000 руб. - списана сумма начисленной амортизации;

Дебет 79-1 Кредит 41 - 36000 руб. - переданы товары;

Дебет 79-2 Кредит 51 - 75000 руб. - переданы денежные средства;

Дебет 79-2 Кредит 62 - 123000 руб. - передана дебиторская задолженность.

Бухгалтер филиала сделает записи:

Дебет 01 Кредит 79-1 - 164000 руб. - оприходованы основные средства.

На балансе филиала будет учтена сумма начисленной амортизации по полученным основным средствам:

Дебет 79-1 Кредит 02 - 59000 руб. - учтена сумма накопленной амортизации.

В дальнейшем филиал продолжает начислять амортизацию способом, принятым головной организацией и закрепленным в учетной политике:

Дебет 41 Кредит 79-1 - 36000 руб. - учтены товары;

Дебет 51 Кредит 79-2 - 75000 руб. - получены денежные средства;

Дебет 62 Кредит 79-2 - 123000 руб. - отражена задолженность покупателей.

Теперь рассмотрим, как оформляют расчеты между головной организацией и обособленным подразделением по налогам. Если филиал выделен на отдельный баланс и имеет расчетный счет, он самостоятельно рассчитывает и уплачивает налоги и взносы по своему местонахождению. Это касается налога с продаж, ЕСН, взносов в ПФР, налога на доходы физических лиц (ст. 355 НК РФ, п. 8 ст. 243 НК РФ, п. 8 ст. 24 Федерального закона от 15.12.01 № 167-ФЗ, п. 7 ст. 226 НК РФ). Если же у филиала недостаточно денежных средств, он может передать свою задолженность по этим налогам и взносам головной организации, используя счет 79.

Налог на имущество и налог на прибыль, которые нужно уплатить по местонахождению обособленного подразделения, определяет головная организация (ст. 7 Закона РФ от 13.12.91 № 2030-1 "О налоге на имущество предприятий", ст. 288 НК РФ). А уплачивает налог на имущество и налог на прибыль в местный бюджет и бюджет субъекта РФ выделенное на отдельный баланс и имеющее расчетный счет обособленное подразделение. Налог на прибыль в федеральный бюджет перечисляет головная организация по своему местонахождению (ст. 288 НК РФ).

Иная ситуация с НДС: его уплачивают централизованно по местонахождению головной организации (п. 23 ст. 1 Федерального закона от 29.05.02 № 57-ФЗ). В учетной политике нужно предусмотреть, как будут производиться расчеты по НДС между головной организацией и ее обособленным подразделением. Так, обособленные подразделения по окончании налогового периода по НДС (месяца или квартала) передают головной организации заполненные в подразделении разделы книги покупок и книги продаж для заполнения единых книги покупок и книги продаж в целом по организации (письмо МНС России от 21.05.01 № ВГ-6-03/404). Также подразделения могут передать дебетовый и кредитовый остатки по субсчету "Расчеты по НДС" счета 68.

Продолжим условия нашего примера.

В марте 2003 года филиал приобрел и оплатил товары на сумму 120000 руб., в том числе НДС - 20000 руб. Товары реализованы на сумму 150000 руб., в том числе НДС - 25000 руб.

В организации налоговый период по НДС - месяц, учетная политика - "по отгрузке".

В учете филиала будут сделаны проводки:

Дебет 41 Кредит 60 - 100000 руб. - приобретены товары;

Дебет 19 Кредит 60 - 20000 руб. - учтен НДС;

Дебет 60 Кредит 51 - 120000 руб. - оплачены товары;

Дебет 68 Кредит 19 - 20000 руб. - принят к вычету НДС;

Дебет 62 Кредит 90-1 - 150000 руб. - реализованы товары;

Дебет 90-2 Кредит 41 - 100000 руб. - списана учетная стоимость товаров;

Дебет 90-3 Кредит 68 - 25000 руб. - начислен НДС.

По окончании месяца филиал передает головной организации сумму НДС, подлежащую возмещению, и сумму начисленного налога:

Дебет 79-2 Кредит 68 - 20000 руб. - передана сумма входного НДС, подлежащая вычету;

Дебет 68 Кредит 79-2 - 25000 руб. - передана сумма НДС, подлежащая уплате.

Головная организация учтет суммы входного и начисленного НДС:

Дебет 68 Кредит 79-2 - 20000 руб. - отражена сумма входного НДС;

Дебет 79-2 Кредит 68 - 25000 руб. - учтен НДС к уплате.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль