Компенсация расходов по договору подряда без ЕСН!

916
Письмо Минфина России от 20.01.03 № 04-04-04/4(будет опубликовано в приложении "Официальные документы" № 12, 2003).В комментируемом письме Минфин рассматривает довольно распространенную в жизни ситуацию. Физическое лицо заключает с организацией договор подряда и для его выполнения выезжает в другой город. По приезде предприятие вместе с вознаграждением по договору выплачивает физическому лицу компенсацию расходов на проезд и проживание в гостинице. Начислять ли в этом случае на суммы такой компенсации ЕСН? Департамент налоговой политики Минфина однозначно считает, что делать этого не нужно, но только если компенсация расходов предусмотрена договором.

В комментируемом письме Минфин рассматривает довольно распространенную в жизни ситуацию. Физическое лицо заключает с организацией договор подряда и для его выполнения выезжает в другой город. По приезде предприятие вместе с вознаграждением по договору выплачивает физическому лицу компенсацию расходов на проезд и проживание в гостинице. Начислять ли в этом случае на суммы такой компенсации ЕСН? Департамент налоговой политики Минфина однозначно считает, что делать этого не нужно, но только если компенсация расходов предусмотрена договором.

Как известно, единым социальным налогом облагаются все выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц. Причем не только по трудовым, но и по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг. Об этом сказано в пункте 1 статьи 236 НК РФ. В комментируемом письме Минфин разъясняет, что речь в данном пункте "идет о выплатах непосредственно за выполнение работ и оказание услуг". Поэтому к ним нельзя относить суммы, "носящие характер, аналогичный отдельным видам компенсационных выплат". Например, по мнению работников финансового ведомства, к выплатам непосредственно за выполнение работ, оказание услуг не относится компенсация исполнителю работ (услуг) стоимости проезда или проживания в другом городе.

Поэтому при заключении с работником гражданско-правового договора начислять ЕСН нужно только на разницу между его вознаграждением и фактически произведенными им расходами, если их компенсация предусмотрена договором. Как указал Минфин, данный порядок следует применять, если такие затраты подтверждены оправдательными документами (например, гостиничными счетами, проездными билетами и т. д.).

Мы же напомним, что выплаты по договорам гражданско-правового характера не включаются в налоговую базу по ЕСН в части налога, подлежащего уплате в Фонд социального страхования (п. 3 ст. 238 НК РФ). Поэтому указанные выплаты облагаются единым социальным налогом по ставке 31,6 (35,6 - 4) процента.

Пример.

Организация заключила с физическим лицом договор подряда. Согласно его условиям, специалист выехал в другой город и выполнил ремонтные работы в офисе филиала этого предприятия. Расходы физического лица на проезд к месту назначения и обратно составили 6000 руб., а расходы на проживание в гостинице - 15000 руб. В подтверждение произведенных затрат специалист представил в бухгалтерию предприятия билеты и гостиничный счет, а также заявление на получение профессионального вычета. Договором предусмотрено, что организация компенсирует ему суммы указанных расходов, увеличивая на них сумму вознаграждения. Стоимость работ по договору подряда составила 25000 руб.

В бухгалтерском учете организации должны быть сделаны следующие проводки:

Дебет 26 Кредит 76 - 46000 руб. (15000 + 6000 + 25000) - начислено вознаграждение физлицу за выполненные ремонтные работы;

Дебет 26 Кредит 69 - 3500 руб. ((46000 руб. - 6000 руб. - 15000 руб.) x 14%) - начислен взнос в ПФР;

Дебет 26 Кредит 69 - 4400 руб. (((46000 руб. - 6000 руб. - 15000 руб.) x 31,6%) - 3500 руб.) - начислен ЕСН;

Дебет 76 кредит 68 - 3250 руб. - удержан налог на доходы физических лиц;

Дебет 76 Кредит 50 - 42750 руб. - произведен расчет с физическим лицом по договору подряда.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 41.03%
  • Да 30.77%
  • Нет 28.21%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль