Подключи трубку и говори!

378
Итак, вы решили, что для повышения производительности труда работникам необходимы средства сотовой связи. Оператор выбран. Осталось дело за малым - подключиться, то есть купить SIM-карту. Отражение этой операции в бухгалтерском и налоговом учете будет зависеть от того, числится ли на балансе мобильный телефон.

Когда есть телефон на балансе

Приобретенный телефонный аппарат сотовой связи будет числиться на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы", пока не будет приобретена SIM-карта. Дело в том, что в состав основных средств можно перевести имущество, пригодное для использования в производстве (п. 4 ПБУ 6/01 "Учет основных средств"). А в нашем случае сам по себе телефонный аппарат без SIM-карты использовать несколько... затруднительно.

Расходы на подключение телефона и в бухгалтерском, и в налоговом учете пойдут на увеличение его первоначальной стоимости, если сумма, уплаченная за подключение, не засчитывается в счет будущих разговоров (п. 8 ПБУ 6/01 "Учет основных средств", п. 1 ст. 257 НК РФ).

Пример 1.

В организации на счете 08 числится мобильный телефон стоимостью 11000 руб. НДС учтен на счете 19 в сумме 2200 руб. Срок полезного использования установлен в пять лет.

В марте организация заключила договор с оператором сотовой связи. Расходы на приобретение SIM-карты составили 1440 руб., в том числе НДС - 240 руб. Эта сумма зачислена на счет организации у оператора связи.

В бухгалтерском учете в марте будут сделаны следующие проводки:

Дебет 60 субсчет "Расчеты с поставщиками" Кредит 51 - 1440 руб. - оплачена стоимость подключения к сети сотовой связи (куплена SIM-карта);

Дебет 19 Кредит 60 субсчет "Расчеты с поставщиками" - 240 руб. - учтен НДС;

Дебет 60 субсчет "Авансы выданные" Кредит 60 субсчет "Расчеты с поставщиками" - 1200 руб. - расходы по подключению учтены в качестве авансового платежа за пользование связью;

Дебет 01 Кредит 08 - 11000 руб. - переведен в состав основных средств телефон;

Дебет 68 Кредит 19 - 2200 руб. - принят к вычету НДС по телефонному аппарату.

Начиная с апреля в бухгалтерском и налоговом учете будет начисляться амортизация в размере 183,33 руб. (11000 руб. : 60 мес.).

Когда нет телефона

Может возникнуть такая ситуация, когда на балансе организации нет сотового телефона, но есть необходимость использования сотовой связи. В этом случае, как правило, используют личные телефоны сотрудников, расходуя денежные средства только на приобретение SIM-карт. При этом с работниками могут быть либо заключены договоры аренды мобильных телефонов, либо выплачены им денежные компенсации за использование личного имущества в служебных целях (ст. 188 ТК РФ). Какой же вариант лучше выбрать?

Выгоднее выплачивать компенсацию за использование личного телефона в служебных целях. При этом варианте организация не будет удерживать и перечислять в бюджет налог на доходы физических лиц (п. 3 ст. 217 НК РФ). Что касается ЕСН, то его не будет ни в первом, ни во втором случае (п. 1 ст. 236 НК РФ, подп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ).

Пример 2.

Немного изменим условие примера 1 и предположим, что у организации нет на балансе телефона. Рассмотрим два варианта. В первом случае организация заключает договор аренды телефонного аппарата со своим сотрудником. Арендная плата составляет 400 руб. в месяц. Во втором случае организация выплачивает своему сотруднику компенсацию за использование телефона также в размере 400 руб. в месяц.

В бухгалтерском учете первые две проводки будут такими же, как и в примере 1.

Если стоимость SIM-карты не зачисляется в качестве аванса на счет организации у оператора сотовой связи, то следующая проводка будет такой:

Дебет 20, 26, 44 Кредит 60 субсчет "Расчеты с поставщиками" - 1200 руб. - списана на затраты стоимость SIM-карты.

Та же ситуация в налоговом учете - если оплата SIM-карты не будет считаться авансом в счет будущих разговоров, то ее стоимость списывается единовременно как прочие расходы, связанные с производством и реализацией (подп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ).

На этом этапе совпадение учета при использовании телефонного аппарата сотрудника по договору аренды и при использовании аппарата как личного имущества в служебных целях заканчивается.

При заключении договора аренды в бухгалтерском учете будут сделаны следующие записи:

Дебет 20, 26, 44 Кредит 76 - 400 руб. - начислена арендная плата за месяц;

Дебет 76 Кредит 68 - 52 руб. (400 руб. x 13%) - начислен налог на доходы физических лиц;

Дебет 76 Кредит 50 - 348 руб. - выплачена арендная плата.

Как мы уже отметили, ЕСН на такую выплату не начисляется.

При выплате же компенсации за использование личного телефона в служебных целях не начисляется не только ЕСН, но и налог на доходы физлиц. Проводки будут следующими:

Дебет 20, 26, 44 Кредит 73 - 400 руб. - начислена компенсация за месяц;

Дебет 73 Кредит 50 - 400 руб. - выплачена компенсация сотруднику.

Как видим, в этом случае сумма, выданная "на руки", будет больше.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 40%
  • Да 30%
  • Нет 30%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль