По обе стороны семинаров

703
Прежде чем отправить работника на семинар, бухгалтеру полезно узнать, что за организация его проводит и какие документы выдает. Это позволит заранее позаботиться о документальном подтверждении расходов и их экономической обоснованности.

Прежде чем отправить работника на семинар, бухгалтеру полезно узнать, что за организация его проводит и какие документы выдает. Это позволит заранее позаботиться о документальном подтверждении расходов и их экономической обоснованности.

Семинары бывают разные

Чтобы учесть расходы на участие в семинаре в налоговом учете, бухгалтеру прежде всего нужно знать, какой семинар посетил работник - учебный или консультационный. Разобраться в этом поможет письмо Госналогинспекции по г. Москве от 29.08.94 № 11-13/11112 "О порядке отнесения затрат, связанных с проведением консультационных семинаров". Хотя письмо давнее, но оно и сейчас поможет четко разделить семинары на учебные и консультационные.

Проводить учебные семинары вправе только организации, которые имеют лицензию на право ведения образовательной деятельности. По окончании обучения они выдают документ об образовании по форме, определенной самой организацией (ст. 26, 27 Закона РФ от 10.07.92 № 3266-1 "Об образовании").

Расходы на участие работника в учебном семинаре бухгалтер отразит в налоговом учете как расходы на подготовку и переподготовку кадров (подп. 23 п. 1 ст. 264 НК РФ). Чтобы расходы были признаны таковыми, нужно, во-первых, чтобы российское образовательное учреждение имело государственную аккредитацию (соответствующую лицензию), а иностранное образовательное учреждение - соответствующий статус. Во-вторых, нужно, чтобы в семинаре участвовал работник организации, состоящий в штате. В-третьих, программа подготовки (переподготовки) должна способствовать повышению квалификации специалиста и более эффективному его использованию.

Если же работник посетил семинар, организованный фирмой, у которой нет лицензии на право ведения образовательной деятельности, например аудиторской фирмой, то такие расходы будут учтены как консультационные услуги (подп. 15 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Расходы на учебные и консультационные семинары можно учесть при налогообложении только при наличии соответствующих подтверждающих документов.

Подтверждающие документы

Прежде всего необходимо заключить договор с фирмой, организующей семинар. Причем будет лучше, если в договоре будут подробно указаны те вопросы, по которым будут предоставлены разъяснения. Формулировки типа "консультация" или "курс обучения" могут вызвать сомнения у налоговых органов, действительно ли эти семинары имеют производственное назначение. К тому же тематика семинаров должна соответствовать профилю организации. Как правило, организаторы семинаров идут навстречу своим клиентам в отношении оформления документов.

Кроме того, в договоре указывается стоимость услуг, а также форма их оплаты. К договору должен прилагаться акт об оказании данных услуг, а также счет-фактура. В акте проставляется тема семинара, а также количество часов обучения.

Если работник посетил учебный семинар, организации нужно дополнительно запастись копией лицензии на право ведения образовательной деятельности. А работнику должны выдать документ об образовании (например, сертификат).

Также организации, которая посылает на семинар своего сотрудника, мы можем посоветовать следующее. Руководителю предприятия нужно издать приказ, в котором необходимо указать, что участие работника в учебном семинаре позволит повысить его квалификацию и организация сможет более эффективно его использовать. Если же работник направляется на консультационный семинар, в приказе можно прописать, что, посетив семинар, сотрудник будет способствовать увеличению доходов фирмы. Это поможет доказать, что затраты на участие в семинаре являются экономически оправданными (ст. 252 НК РФ).

ЕСН, взносы в ПФР и налог на доходы физлиц

Где бы ни проводился семинар - в России или за рубежом, если работник посетил его не по собственной инициативе, а по решению работодателя с целью повысить профессиональный уровень, то стоимость обучения не облагается ЕСН, взносами в ПФР, налогом на доходы физических лиц. Связано это с тем, что на установленные действующим законодательством компенсационные выплаты, в том числе и расходы на повышение профессионального уровня работников ЕСН, взносы в ПФР и налог на доходы физических лиц не начисляются (п. 3 ст. 217 НК РФ, подп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ, п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.01 № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации").

Аналогичную позицию высказал и Минфин России в письме от 16.05.02 № 04-04-06/88.

Выездные семинары

В последнее время семинары все чаще проводятся в курортных российских городах или за рубежом. Если такой семинар проводят в России, то многие фирмы-организаторы выставляют счет на оплату только самой консультации или обучения. А проезд, проживание и питание работнику оплачивает предприятие-заказчик как командировочные расходы.

Не забудьте, что, уезжая на семинар в другой город, сотрудник должен иметь при себе командировочное удостоверение. Фирма-организатор поставит в нем отметку, что работник принял участие в семинаре, и заверит своей печатью.

Помните, что в целях налогообложения прибыли вы сможете списать только расходы на проезд, проживание, а также суточные в пределах норм. Эта сумма не будет облагаться и налогом на доходы физлиц (п. 3 ст. 217 НК РФ). Также на эту сумму не будут начисляться ЕСН и взносы в ПФР, кроме того, они не начисляются и на суточные сверх норм (подп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ, п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.01 № 167-ФЗ, п. 3 ст. 236 НК РФ).

Если же семинар проводится за границей, то здесь обычно выставляется счет на общую стоимость услуг (без разбивки). Помимо стоимости консультации или обучения в нее входят проживание, питание и чаще всего культурная программа.

Поэтому организация, пославшая на семинар своего работника, может включить в состав расходов для целей налогообложения всю сумму счета.

Если же в договоре каждая услуга выделена отдельно, тогда стоимость консультации или обучения, а также проживания, проезда, питания и суточные в пределах норм можно учесть при налогообложении прибыли. А культурную программу предприятию не удастся учесть для налога на прибыль. Кроме того, расходы на культурно-развлекательную программу во время семинаров, посещение музеев, театров, суточные сверх норм и т. п. нужно включить в доход работника. С этой суммы организация должна удержать налог на доходы физических лиц (подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ). ЕСН и взносы в ПФР на эти суммы начислять не нужно (п. 3 ст. 236 НК РФ).

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 41.03%
  • Да 30.77%
  • Нет 28.21%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль