Семинар проводит ваша организация

1505
Организацией и проведением семинаров сегодня занимаются и образовательные учреждения, и аудиторские и консалтинговые компании, и газеты и журналы. Если есть лицензия на ведение образовательной деятельности, то семинары - учебные. Если такой лицензии у организации нет, а таких большинство (аудиторы, издания и т. д.), то семинары называют консультационными. Но различие в видах семинара для организации, которая их устраивает, важна только при оформлении документов, выдаваемых участникам семинаров (об этом см. материал выше). На бухгалтерский учет и налогообложение у устроителя семинара вид последнего - учебный или консультационный - не влияет.

Налогообложение

НДС. На стоимость услуг по организации семинаров бухгалтер начисляет НДС, так как реализация товаров (работ, услуг) признается объектом обложения НДС. А нужно ли начислять налог, если фирма организовала консультационный семинар за границей? Да, нужно. Это связано с тем, что местом оказания консультационных услуг считается территория нашей страны, если покупатель этих услуг - резидент РФ (подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ). А если фирма организует учебный семинар для российских слушателей за рубежом? Тогда НДС также начисляется, по той же причине: покупатель услуг - российская организация (подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ).

Как правило, плату за семинар его участники перечисляют заблаговременно. С поступивших авансов налоговые органы на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 162 Налогового кодекса требуют уплатить НДС. Однако вопрос уплаты НДС с авансов остается спорным. Если суммы незначительны и организация не хочет спорить с налоговиками, то с сумм полученных авансов ей лучше начислить и уплатить НДС.

Многие организаторы семинаров, дабы облегчить слушателям процесс восприятия материала, оплачивают дополнительные услуги: питание, экскурсионную программу. Уплаченный НДС по этим услугам организация вправе принять к вычету при наличии надлежащим образом оформленных счетов-фактур, так как эти услуги были использованы при осуществлении облагаемых НДС операций (подп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ).

Налог с продаж. Налог с продаж у организатора возникнет только в том случае, если слушатель от своего имени, а не от имени организации оплачивает участие в семинаре наличными деньгами (ст. 349 НК РФ). При условии, что на той территории, где проводятся семинары, введен налог с продаж.

Налог на прибыль. Доходы, полученные от проведения семинаров (без предъявленных покупателю налогов), организация учтет при расчете налога на прибыль как доходы от реализации услуг (ст. 249 НК РФ). В расходы она может включить все экономически оправданные и документально подтвержденные расходы (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Бухучет

Пример.

Организация проводит однодневный консультационный семинар по вопросам использования упрощенной системы налогообложения. На этот семинар записались 60 человек. Стоимость семинара на каждого слушателя составляет 5400 руб., в том числе НДС - 900 руб. В эту стоимость также входят обед и учебные пособия.

Обед для слушателей обошелся организации в 30000 руб., в том числе НДС - 5000 руб. За учебные пособия заплатили еще 11000 руб., в том числе НДС - 1000 руб.

Аренда помещения, в котором проходил семинар, обошлась в 18000 руб., в том числе НДС - 3000 руб.

В семинаре принимали участие 3 лектора, каждому из которых организация выплатила гонорар по 7000 руб. С лекторами были заключены договоры гражданско-правового характера.

Слушатели оплатили семинар по безналичному расчету за неделю до его проведения.

В бухгалтерском учете организации будут сделаны следующие проводки:

Дебет 51 Кредит 62 субсчет "Авансы полученные" - 324000 руб. (5400 руб. x 60 чел.) - поступила оплата от слушателей за проведение семинара;

Дебет 10 Кредит 60 - 10000 руб. (11000 - 1000) - закуплены учебные пособия для раздачи слушателям;

Дебет 19 Кредит 60 - 1000 руб. - отражен НДС по учебным пособиям;

Дебет 62 субсчет "Расчеты со слушателями за проведение семинара" Кредит 90-1 - 324000 руб. - отражена выручка от проведения семинара;

Дебет 62 субсчет "Авансы полученные" Кредит 62 субсчет "Расчеты со слушателями за проведение семинара" - 324000 руб. - зачтен ранее полученный аванс за семинар;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС" - 54000 руб. - начислен НДС от стоимости оказанных услуг;

Дебет 20 Кредит 10 - 10000 руб. - списана стоимость учебных пособий, выданных слушателям семинара;

Дебет 20 Кредит 60 - 15000 руб. (18000 - 3000) - отражены расходы по аренде помещения для проведения семинара;

Дебет 19 Кредит 60 - 3000 руб. - отражен НДС по аренде помещения;

Дебет 20 Кредит 60 - 25000 руб. (30000 - 5000) - отражены расходы по оплате питания слушателей семинара;

Дебет 19 Кредит 60 - 5000 руб. - отражен НДС по питанию;

Дебет 60 Кредит 51 - 59000 руб. (11000 + 18000 + 30000) - оплачены расходы на проведение семинара;

Дебет 68 Кредит 19 - 9000 руб. (1000 + 3000 + 5000) - предъявлена к налоговому вычету сумма НДС;

Дебет 20 Кредит 76 - 21000 руб. (7000 руб. x 3 чел.) - начислен гонорар лекторам семинара;

Дебет 76 Кредит 68 - 2730 руб. - удержан налог на доходы физических лиц;

Дебет 20 Кредит 69 - 6636 руб. (21000 руб. x 31,6%) - начислены ЕСН без учета налога, зачисляемого в Фонд социального страхования, взносы в ПФР с гонораров лекторам;

Дебет 90-2 Кредит 20 - 77636 руб. (10000 + 25000 + 15000 + 21000 + 6636) - списаны расходы на проведение консультационного семинара;

Дебет 90-9 Кредит 99 - 192364 руб. (324000 - 54000 - 77636) - отражена прибыль от проведения семинара.

В целях налогообложения в нашем примере организация может учесть все произведенные расходы, связанные с проведением семинара как экономически оправданные.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 37.31%
  • Да 28.36%
  • Нет 34.33%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль